Пути совершенствования учета безналичных расчетов в ООО «ПНХ»

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

1. В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств устанавливается законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контролирующие функции;
2. Для взыскания по исполнительным документам;
3. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Возможность реального использования механизма  безакцептного или бесспорного  списания денежных средств со счета  плательщика, если такой механизм заложен  в основном договоре, законодатель связывает с обязательным существованием еще одного условия – предоставления плательщиком обслуживающему банку (то есть банку, в котором открыт соответствующий  расчетный счет плательщика) права  на осуществление безакцептного  или бесспорного списания денежных средств со счета. Такое право, как  правило, реализуется на практике путем  заключения дополнительного соглашения к договору банковского счета, открытого  плательщику.

Плательщик  обязан предоставить в обслуживающий  его банк сведения - о кредиторе (получателе средств), который имеет право  выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, либо инкассовые поручения; наименование товаров, работ или услуг, за которые  будут производиться платежи; сведения об основном договоре (дата, номер и  соответствующий пункт, предусматривающий  право безакцептного списания).

Отсутствие  условия о безакцептном списании денежных средств либо о бесспорном списании в договоре банковского  счета либо дополнительном соглашении к договору банковского счета, а  так же отсутствие сведений о кредиторе  и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта  либо инкассового поручения.

Чек –  это ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодателю. Чекодатель является юридическим лицом, имеющим  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержатель – юридическим  лицом, в пользу которого выдан чек, плательщик – банком, в котором  находятся денежные средства чекодателя.

Указанную в чеке сумму банк – плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных им на отдельном счете, но не свыше  той суммы, которую банк гарантировал по согласованию с чекодателем.

При временном  отсутствии средств на счете чекодателя банк, по согласованию с чекодателем, может оплатить чек за счет собственных  средств. Чекодателя и плательщика  не связывают какие – либо обязательства. Обязанность плательщика оплатить чек вытекает из договора банковского  счета, заключенного чекодателем с  банком – плательщиком.

ГК не устанавливает конкретный срок оплаты чека. Правила расчетов чеками на территории Российской Федерации предусматривают, что чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки.

Плательщик  обязан проверить подлинность чека и правомочия чекодателя путем сверки данных и подписи чекодателя, номера его счета с соответствующими сведениями, указанными в чековой  карточке. При оплате чека, представленного  в банк на инкассо, плательщик обязан проверить правильность индоссаментов (их непрерывность, отсутствие индоссамента, учиненного плательщиком). Плательщик не обязан проверять подлинность  подписи индоссантов.

При передаче прав по чеку индоссамент должен быть написан на обороте чека или на присоединенном к нему листке, содержать  подпись индоссанта и дату совершения индоссамента.

Посредством индоссамента могут передаваться ордерные чеки. Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое  лицо не указано. Передача чека путем  индоссамента может быть совершена  любому лицу. Число индоссаментов  не ограничивается.

В соответствии с п.3 ст. 146 ГК индоссамент на чеке может быть поручительским. Индоссант  несет ответственность за оплату чека солидарно с чекодателем, авалистами и другими индоссантами.

ГК устанавливает иную ответственность по неоплаченному  чеку, чем Единообразный закон  о чеках. Независимо от того, кто  осуществляет требование по чеку, он вправе получить: 1)сумму, указанную в чеке; 2)сумму издержек, связанных с  получением оплаты по чеку; 3)проценты на сумму чека, равные ставке рефинансирования, установленной ЦБР (ст. 395 ГК).   

3 Пути совершенствования учета безналичных расчетов в ООО «ПНХ»

Всем  известно, что чем выше оборачиваемость  денежных средств, тем больше прибыли  получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов  увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока  прохождения денежных средств по банковской системе. Совершенствования  бухгалтерского учета в этом направлении в ООО «ПНХ» можно достичь посредством применения обработки «1С:Предприятие - Клиент банка»,  предназначенной для экспорта платежных документов  из 1С:Предприятия в систему типа «Клиент банка», а также для импорта операций по расчетным счетам в 1С:Предприятие из «Клиент банка». Это достигается использованием связи клиента с банком через сеть Интернет. Клиент банка имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства,  указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и зачислены на счета контрагентов.

В современных  экономических условиях предприятиям следует снижать наличный денежный оборот, отдавая предпочтение безналичным  расчетам. При зачислении денежных средств от покупателей и заказчиков непосредственно на расчетный счет, предприятие не несет дополнительных расходов (комиссии банка), которые  возникают при сдаче в банк наличной выручки.

Комиссия  при получении наличных денежных средств в банке на хозяйственные  нужды тоже значительная, что особенно ощутимо при получении крупных  сумм для осуществления предстоящих  хозяйственных расходов. С этой целью  предприятию удобно использовать для  расчетов корпоративные пластиковые  карточки. Расчеты с использованием пластиковых карт в ООО «ПНХ» не ведутся, что объясняется несовершенством бухгалтерского учета денежных средств. Применение пластиковых карт в целях их использования подотчетными лицами для осуществления производимых ими расчетов  значительно упрощает данный процесс, исключая необходимость постоянной периодической выдачи денежных средств на хозяйственные и другие нужды. Сотрудник, в распоряжении которого находится корпоративная  пластиковая карта, имеет возможность приобретать и оплачивать товарно-материальные ценности, в любой момент в случае необходимости.  При этом предприятие не несет дополнительных  расходов, связанных с получением наличных денег на хозяйственные нужды в банке.

В современных  экономических условиях весьма распространено перечисление заработной платы работникам предприятий на пластиковые карточки. В данном случае, во-первых, нет необходимости  в получении денег из банка  для выдачи заработной платы, во-вторых, выдача заработной платы сводится к  оформлению одного платежного поручения, что значительно облегчает работу кассира. При такой форме расчетов с персоналом исключается получение  заработной платы в порядке очередности, что отнимает дополнительной рабочее  время у работников предприятия, учитывая, что выдача заработной платы в ООО «ПНХ» производится два раза в месяц. При этом, учитывая численность работающих на предприятии, несложно представить, сколько времени тратит кассир на выплату заработной платы. К тому же для работников предприятия использование пластиковых карт имеет ряд преимуществ:

- удобство  расчетов, возможность осуществления  платежей при отсутствии наличных  денег;

- контроль  за поступлением и расходованием  денежных средств в режиме  реального времени, безопасность  хранения денежных средств;

- возможность  моментального кредитования без  посещения банка (овердрафт);

- возможность  погашения кредитов, оплаты коммунальных  услуг и мобильной связи;

- возможность  участия в бонусных программах, дисконтных акциях («Аэрофлот Бонус», «Countdown» и других);

- возможность  совершения покупок через Интернет;

- пластиковые  карты принимаются к оплате  в большинстве стран мира.

По организации  труда работников бухгалтерии замечаний  нет, их  должностные обязанности  четко разграничены и закреплены документально в соответствии с  должностными инструкциями.

Для улучшения  контроля  за денежными средствами в ООО «ПНХ» необходимо перейти к полной автоматизации учета, при этом необходимо провести переподготовку кадров.  Полная компьютеризация внесет большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета вцелом на предприятии и учета денежных средств в частности. Применение компьютеризированной обработки данных позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

За последние годы в  бухгалтерском учете денежных средств  произошли определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Нормативная база по бухгалтерскому учету постоянно изменяется и  обновляется, соответственно бухгалтерам  предприятия необходимо постоянно  учитывать соответствующие изменения  и своевременно применять их на практике.

В целях  повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств  и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств  в кассе предприятия, а также  контроль на использованием средств  строго по целевому назначению, за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением  форм расчетов, установленных в договорах  c покупателями и поставщиками.