Пути совершенствования учета безналичных расчетов в ООО «ПНХ»

Для учета  операций по движению денежных средств  на расчетном счете организации  предназначен журнал-ордер № 2, отражающий обороты по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за месяц. По дебету данного  счета ведутся записи в ведомости №2 (прил. 8). Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок банка из расчетного счета.

Таблица 3 – Операции по расходованию денежных средств

                      с  расчетного  счета ООО «ПНХ»

В журнале–ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами  по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в  банке приводится в ведомости  только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных  целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в  конце месяца в Главную книгу  на счет 51 «Расчетные счета».

2.3 Расчеты аккредитивами

В ООО «ПНХ» не имеет ни чековых книжек, ни пластиковых банковских карт, ни открытых аккредитивных счетов, следовательно рассмотрим данные разделы учета только теоретически.    

 На субсчете 55.1 "Аккредитивы" учитывается движение средств в валюте РФ, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву и по видам движений денежных средств и разрезам деятельности.

Аккредитив - специальный счет в банке, предназначенный для немедленной оплаты поставщику на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах суммы, указанной в заявлении.

Таблица 4 – Основные расчеты  с помощью аккредитивов

Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может быть выставлен  засчет собственных или заемных  средств. Неиспользованная сумма с  аккредитивного счета возвращается на расчетный счет.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Банк, получивший заявление клиента и обязанный  выставить аккредитив, называется банком – эмитентом. Выставленный аккредитив представляет собой абстрактное  обязательство банка – эмитента.

Когда получатель средств обслуживается тем же банком, что и плательщик, банк –  эмитент исполняет выставленный им аккредитив самостоятельно, но если получатель средств обслуживается  другим банком, то аккредитив должен быть выставлен банком  - эмитентом  в банке получателя средств, который  и производит его исполнение (исполняющий  банк).

Банком  могут открываться следующие  виды аккредитива:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк –  эмитент перечисляет за счет средств  плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива  банк – эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств  с корреспондентского счета банка  – эмитента по гарантированному аккредитиву  определяется по соглашению между банками.

Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного  распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств  и без каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств  после отзыва аккредитива. Безотзывным  признается аккредитив, который может  быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка – эмитента исполняющий банк может подтвердить  безотзывный аккредитив. Такой аккредитив не может быть изменен или отменен  без согласия исполняющего банка. порядок  предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

В рамках аккредитивной формы оплаты для  каждой из сторон имеются гарантии исполнения обязательств – продавец уверен, что причитающаяся ему  сумма за поставку товаров уже  поступила в исполняющий банк; покупатель платит за поставленный ему  товар только после того, как товар  действительно будет поставлен  в его адрес.

2.4 Расчеты по инкассо,  чековая форма расчетов

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк – эмитент, по поручению и за счет средств клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк- эмитент вправе привлекать другой – исполняющий  банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежного требования, оплата которого может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без  его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовое поручение, оплата которого производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежное требование применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы и оказанные услуги, а так  же в иных случаях, предусмотренных  основным договором. Они могут быть с предварительным акцептом или  без акцепта плательщика.

Без акцепта  плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях установленных законодательством или предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, прав на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты с использованием платежных требований так же являются достаточно распространенной формой безналичных расчетов в предпринимательской  деятельности. Определяющая особенность  данной формы безналичных расчетов состоит в том, что инициатива в осуществлении платежа исходит  от получателя платежа а не от стороны, обязанной производить платеж за уже отгруженные товары. Для применения данной формы расчетов стороны сделки о приобретении товаров должна предусматриваться  возможность её использования в  договоре.

Порядок использования расчетов платежными требованиями включает следующие этапы:

1. Поставщик товаров после их отгрузки оформляет в установленном порядке платежное требование, и предоставляет его в обслуживающий банк для осуществления инкассо – специальной банковской операции. К платежному требованию могут прилагаться документы, подтверждающие отгрузку товаров, либо они направляются непосредственно в адрес плательщика с указанием в платежном требовании даты отправки;
2. Обслуживающий получателя банк принимает платежное требование на инкассо, то есть для выполнения операции по получению от плательщика причитающихся получателю денежных средств и зачислению их на счет последнего. Инкассо осуществляется путем направления платежного требования и прилагающихся к нему документов обслуживающим получателя банком в банк, обслуживающий плательщика;
3. Банк плательщика на основе полученных документов при отсутствии обоснованного отказа плательщика от осуществления платежа (отказа от акцепта требования) производит перечисление денежных средств со счета плательщика в адрес получателя.