Проверка кредитов, займов и средств целевого финансирования

«Современна гуманитарная академия» 
 
 

Кафедра экономики 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

На тему Проверка кредитов, займов и средств целевого финансирования

По дисциплине Аудит 
 
 
 

                                                                           

                                                                         Студент Каруна

                                                                                          Виталий Александрович

                                                                                      Курс 4, группа ЗЭ-709

                                                                                            Факультет экономический

                                                                             Специальность … 

                                                                           Руководитель … 
 
 
 
 
 

Брянск 2011 

 

Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………………...2

1. Оформление  кредитов, займов и средств целевого  финансирования в бухгалтерском  учете юридических лиц……………………………………………4

2. Аудит учета  заемных средств…………………………………………………...10

3. Аудиторская  проверка по счету 86 «Целевое  финансирование»……………..13

Заключение………………………………………………………………………….18

Список использованных источников……………………………………………...19

Список сокращений………………………………………………………………...21

 

       Введение

      Аудиторская деятельности в РФ была узаконена  начиная с 1995 года, а до этого существовали различные виды контроля кроме аудита. Контроль за деятельностью предприятий  до 1995 года осуществлялся по линии  Минфна, ЦБРФ, Госкомстата, отраслевых министерств. В настоящее время финансовый контроль в РФ осуществляется в различных формах.

      Аудиторская деятельность осуществляется на основании  данных бухгалтерского учёта и предоставленной  финансовой отчётности. Она должна носить законодательно-доказательный характер с помощью первичных документов.

      Аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость существования  которого определяется рядом обстоятельств.

      Во-первых, финансовую отчетность для принятия решений используют большое число заинтересованных пользователей (менеджеры и собственники имущества компаний, имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и покупатели, органы власти).

      Во-вторых, операции компании зачастую бывают многочисленными и сложными, информацию о них пользователи не могут оценить и интерпретировать самостоятельно и нуждаются в услугах специалистов — аудиторов, профессиональных бухгалтеров.

      В-третьих, степень достоверности бухгалтерской  отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации.

      Мнение  аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны  заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

      Особенно  это актуально во взаимоотношениях предприятий, как субъектов привлекающих в свою деятельность заимствованные средства, с теми субъектами экономики, которые финансируют деятельность предприятий.

      Поэтому целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности проведения аудиторских проверок оформления расчетов предприятий по кредитам, займам и целевому финансированию.

 

       1 Оформление кредитов, займов и средств целевого финансирования в бухгалтерском учете юридических лиц

     Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем оплаты акцептованных предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств на погашение просроченной задолженности по ссудам.

     Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные  с банком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных средств. Учреждения банка могут выдавать предприятиям при временном недостатке средств ссуды на срок до 10 дней для выплаты заработной платы и другие ссуды на цели, не связанные с кредитованием запасов и затрат. Задолженность по этим ссудам учитывается на счете 90 «Краткосрочные кредиты банков», к которому открываются субсчета по видам кредитов.

     Учет  краткосрочных кредитов:

     Д51-К90 – зачисление кредита на РС предприятия.

     Д90-К51 – перечисление средств с РС в  погашение задолженности по ссуде.

     Если  проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму делается запись по Д счетов учета источников выплаты с К счетов учета денежных средств (минуя счет 90).

     На  отдельном субсчете к счету 90 учитываются  расчеты с банками по операциям учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Учет векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем:

     Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 – учетный  процент, уплаченный банку.

     Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д90-К62.

     Учет  долгосрочных кредитов (более 1 года) - счет 92 «Долгосрочные кредиты банков».

     При этом осуществляются следующие проводки: Д51,52,55,60-К92 – суммы полученных долгосрочных кредитов банка; Д92-К51,52 – погашение кредитов.

     Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются  отдельно.

     Расчетно-кредитные  отношения в РФ регулируются законодательно и реализуются коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитное обслуживание предприятий независимо от их организационно-правовой формы.

     Кредит  предоставляется предприятиям, которые  имеют свой собственный баланс, расчетный  счет, т.е. являются юридическими лицами. Для кредитных отношений характерным является то, что осуществляется переход от объектного кредитования к субъектному. Основными принципами кредитования являются срочность, платность и возвратность.

     Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитным договором, в котором оговаривается: сроки, объекты кредитования, условия и порядок выдачи и погашения кредита, формы обеспечения обязательств, размер процентной ставки, права и ответственности сторон. Для получения кредита юридическое лицо направляет банку заявление с копией учредительных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, подтверждающих обеспеченность возврата кредита. Затем банк анализирует платежеспособность юридического лица на основе отчетных данных и предварительных проверок на предприятии.

     Кредиты: краткосрочные (до 12 мес.) и долгосрочные (свыше 12 мес.). Учет краткосрочных кредитов осуществляется на сч.90 «Краткосрочные кредиты банков», долгосрочных - на сч.92 «Долгосрочные кредиты банков».

     Получение кредита: К90,92 — Д50 «Касса», 51 «РС», 52 «Валютный счет», 55 «Спец. счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Погашение кредита: Д90,92 — К51,52,55.

     Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются  отдельно. Процент по кредитам в пределах ставок, установленных ЦБ РФ, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и услуг, а процент сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Погашение процентов за счет прибыли: Д 81 «Использование прибыли» — К 51.

     Погашение процентов, включаемых в себестоимость: Д20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» — К51.

     Сейчас  широко применяются ссуды для  работников на индивидуальное жилищное строительство. Эти кредиты учитываются  на счете 93 «Кредиты банков для работников». Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Счет пассивный. Выдача кредита отражается по К93. Погашение кредита - по Д93.

     Для учета кредитов, предоставляемых  работникам предприятия, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

     При получении ссуды под индивидуальное жилищное строительство: Д50,51 — К93.

     При получении ссуды под товары, проданные  в кредит: Д73 — К93.

     При погашении задолженности по ссуде  работникам предприятия: Д50 — К73.

     Погашение задолженности предприятия перед  банком: Д93 — К51.

     Наряду  с кредитами предприятия ведут  расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов ведется на счет 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы» (свыше 12 мес.).

     Поступление средств от займодавцев: Д50,51-К94,95. Погашение задолженности: Д94,95-К51.

     В настоящее время кредит (ссуда)- важный источник заемных средств для  юридических лиц. Кредитование осуществляется на самостоятельном балансе. Кредиты выдаются под совокупность материальных запасов, для выдачи заработной платы и др. Во всех случаях следует обращать внимание на то, что кредиты выдаются на условиях срочности, платности и возвратности. Банки стараются обезопасить себя и прибегают к страхованию сумм. Размер обеспечения равен стоимости остатков товарно-материальных ценностей за вычетом нормированных собственных оборотных средств, запасы не подлежат кредитованию и кредит. задолженность по этим видам ценностей.

     Счет 90 - для учета краткосрочных ссуд. По Д он корреспондирует с :

     К50 - возврат остатков неиспользованного  кредита (на заработную плату)

     К51,52,55 - погашение кредита или возврат  неиспользованных сумм

     К78 - погашение кредита банка, использованного  дочерним предприятием

     К90 - сумма кредитов, направленная на погашение просроченной задолженности по ранее выданному кредиту. Запись делается внутри этого счета по соответствующим субсчетам

     К80,83 - положительные курсовые разницы  по краткосрочным кредитам банков в  иностранных валютах, в т.ч. разницы  от переоценки задолженности на дату составления баланса.

     По  К счета 90:

     Д50 - получение сумм наличными рублями или валютой по соответствующим кредитным соглашениям,

     Д51(52) - зачисление кредитов на счета денежных средств и получение кредита для выкупа имущества государственного предприятия, если кредит будут погашать работники( аренда с правом выкупа и переходящая в коллективную собственность),

     Д55 (субсчет 1,2)- депонирование денежных средств на выставление аккредитивов и на покупку чековых книжек,

     Д60 - оплата документов поставщиков за приобретенные товарно- материальные ценности без зачисления средств на расчетный счет,