Проверка кредитов, займов и средств целевого финансирования

      иностранным капиталом и совместные);

      ■ правовой режим территории (территория функционирования может не ограничиваться территорией России, свободных экономических зон, а также закрытых административно-территориальных образований).

      Источниками информации для проверки являются следующие документы: устав или учредительный договор экономического субъекта; свидетельство о его государственной регистрации; протоколы собраний учредителей; протоколы о результатах закрытой подписки, об итогах торгов; свидетельство о регистрации в Минюсте России (для экономических субъектов с участием иностранного капитала); документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий; свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.; договор на банковское обслуживание; проспект эмиссии; реестр акционеров для акционерных обществ; лицензии и разрешения на определенные виды деятельности; документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, решений совета директоров; переписка с учредителями и акционерами; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал; журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта; патент для субъектов малого предпринимательства; внутренние положения; отчетность за начальный период деятельности; годовая отчетность; свидетельства о праве собственности на недвижимость, земельные участки, транспортные средства и др. При проверке формирования уставного капитала аудитору необходимо обратить внимание на следующее: соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала; обоснованно ли увеличен уставный капитал за счет завышения стоимости материальных ценностей и нематериальных активов, вносимых в счет оплаты участниками уставного капитала; имеются ли подтверждающие документы по совершенным финансово-хозяйственным операциям; есть ли недооформленные или просроченные документы; не ведется ли деятельность без лицензии.

      Рассматривая  вопросы правильности формирования других видов собственного капитала, аудитору необходимо установить: правильность использования резервного капитала; правильность использования добавочного капитала; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование»; соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 80, 82,83,84,86 записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности. 

       Заключение

     При аудите расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо установить: на какие  цели использован кредит, соответствуют  ли эти цели условиям договора на получение  кредита; полноту и своевременность  погашения кредитов; правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором; обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в текущие расходы, и стоимость материально-производственных запасов; законность и обоснованность выдачи ссуд для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит; законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов); правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

      На  счете 86 «Целевое финансирование» учитываются  средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства и другие целевые поступления.

      Рассматривая  вопросы правильности формирования расчетов по целевому финансированию аудитор должен установить: правильность использования резервного капитала; правильность использования добавочного капитала; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование»; соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 80, 82,83,84,86 записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

       Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. – М.: Юрид. Лит., 1993. — 39с.
2. Гражданский кодекс РФ [Текст]: офиц. текст. — М.: Проспект, 2005. — 116 с.
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-Ф3 «Об аудиторской деятельности» (в ред. ФЗ от 14.12.2001 № 164-Ф3);
4. О бухгалтерском учете. ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 30.06.2003 г.) [Текст]: офиц. текст. — М.: Проспект, 2003. — 15 с.
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
6. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. — М.: Юрайт-Издат, 2002. — 110с. — ISBN 5-94879-024-Х
8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. — М.: Бератор-Пресс, 2003. — 450с.
9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2004. — 250с.
10. Аудит: Учебник для вузов /В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003. — 583 с.
11. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2002. – 470 с.
12. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. — М.: «ФБК-ПРЕСС», 2001. – 380 с.
13. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие /А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. ─ М.: КНОРУС, 2005. ─ 496 с. — ISBN 5-85971-114-X
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 448с.

       Список сокращений

1. МФБ - Международной федерации бухгалтеров;
2. РФ – Российская Федерация;
3. МФ – Министерство финансов РФ;
4. Д — дебет счета;
5. К — кредит счета;
6. РС — расчетный счет предприятия;
7. БУ — бухгалтерский учет;
8. ЦБ РФ — Центральный Банк Российской Федерации
9. сч. — счет;
10. ПБУ — Положение по бухгалтерскому учету.