Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2015 в 11:43, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета на предприятии.
Расшифровка к статье 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)
№ |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
Гончаренко И.М. главный инженер |
8 180 |
2 |
Задолженность подотчетных лиц |
8 171 820 |
Итого: |
8 180 000 |
№ |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | ||
Д |
К |
частная |
общая | ||
Поступили деньги от ОАО «Газпром» |
50 |
62 |
6000000000 |
6000000000 | |
Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО «Башкирэнерго - на нужды предприятия - на нужды цехов - НДС |
26 25 19 |
60 60 60 |
86 000 70 000 28 080 |
184 080 | |
Выдача под отчет деньги секретарю на канцтовары |
71 |
50 |
15 000 |
15 000 | |
Оплачено за электроэнергию |
60 |
51 |
184 080 |
184 080 | |
Начислена амортизация основных средств: 1) - здание дирекции 2) - здание цеха - оборудование - инструмент |
26 25 |
02 02 |
464 420 12 329 768 39 237 530 6 114 |
52 037 832 | |
Поступило платежное требование от ОАО «Электросталь» за металлы и сплавы на сумму 200 тыс. руб. в т.ч. НДС 18%: |
10 19 |
60 60 |
169 492 30 508 |
200 000 | |
Отгружена ГП ОАО «Газпром» двигатель АЛ–31Ф (изд. А) по продажной цене 40 000 тыс. руб., в т.ч. НДС 18% |
62 90 |
90 68 |
40 000 000 6 101 695 |
40 000 000 | |
Отгружена ГП ОАО «Газпром» двигатель АЛ–31ФП (изд. Б) по продажной цене 27 000 тыс. руб., в т.ч. НДС 18% |
62 90 |
90 68 |
27 000 000 4 118 644 |
27 000 000 | |
Отгружена ГП ОАО «Газпром» двигатель АЛ–31ФП (изд. В) по продажной цене 23 200 тыс. руб., в т.ч. НДС 18% |
62 90 |
90 68 |
23 200 000 3 538 983 |
23 200 000 | |
Списывается себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
56 000 000 |
56 000 000 | |
Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Петрову Л.Н.: Удержан НДФЛ |
91 70 |
70 68 |
14 000 1 820 |
15 820 | |
|
Утвержден авансовый отчет секретаря по приобретенным канцтоварам в магазине |
26 |
71 |
14 000 |
14 000 |
Сдан в кассу остаток подотчетной суммы секретарем |
50 |
71 |
1 000 |
1 000 | |
Погашена задолженность перед: - ОАО «СМК» - ОАО «Электросталь» - ОАО «Башкирэнерго» |
60 60 60 |
51 51 51 |
606 000 108 000 400 000 |
1 114 000 | |
Принят к оплате счет от ОАО «Уральская кузница» за ремонт офиса предприятия: - стоимость без НДС - НДС |
26 19 |
60 60 |
55 000 9 900 |
64 900 | |
Перечислено с р/с за услуги ОАО «Уральская кузница» |
60 |
51 |
500 000 |
500 000 | |
Предприятие приобрело компьютер в магазине «DNS»: - стоимость без НДС - НДС |
08 19 |
60 60 |
35 078 6 314 |
41 392 | |
Компьютер введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
35 078 |
35078 | |
Переведены денежные средства с р/с магазину «DNS» |
60 |
51 |
41 392 |
41 392 | |
Отпущены со склада на производство материалы на изготовление продукции двигатель « АЛ –31Ф»: - детали машин - 21 шт. по 17280 - комплектующие – 25 шт. по 4000 - титановые штамповки – 19 шт. по 4600 - жаропрочные полуфабрикаты – 27 шт. по 7953 - металлы и сплавы – 30 шт. по 8000 |
20/А |
10 |
362 880
100 000
87 400
214 731
240 000 |
1 005 011 | |
Отпущены со склада на производство материалы на изготовление продукции двигатель « АЛ –31ФП»: - детали машин - 15 шт. по 17280 - комплектующие – 25 шт. по 4000 - титановые штамповки – 4 шт. по 4600 - жаропрочные полуфабрикаты – 25 шт. по 7953 - металлы и сплавы – 23 шт. по 8000 |
20/Б |
10 |
259 200
100 000
18 400
198 825
184 000 |
760 425 | |
Отпущены со склада на производство материалы на изготовление продукции двигатель « Р195»: - детали машин - 10 шт. по 17280 - комплектующие – 15 шт. по 4000 - титановые штамповки – 9 шт. по 4600 - жаропрочные полуфабрикаты – 23 шт. по 7953 - металлы и сплавы – 20 шт. по 8000 |
20/В |
10 |
172 800
60 000
41 400
182 919
160 000 |
617 119 | |
Погашена задолженность подотчетного лица Гончаренко И.М. |
50 |
71 |
8 180 |
8 180 | |
На склад поступила ГП по плановой с/с: - изд. А 2 шт. - изд. Б 1 шт. - изд. В 1 шт. |
43 43 43 |
20/А 20/Б 20/В |
49 000 000 17 000 000 14 500 000 |
80 500 000 | |
Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) основного производства - за изд. А - за изд. Б - за изд. В |
26
26
20/А 20/Б 20/В |
70
70
70 70 70 |
153 000
80 000
120 500 120 000 60 000 |
533 500 | |
Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) основного производства - за изд. А - за изд. Б - за изд. В |
70
|
68 |
30 290
15 665 15 600 7 800 |
69 355 | |
Перечислен НДФЛ в бюджет |
68 |
51 |
69 335 |
69 335 | |
Начислено в ПФ 22 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) основного производства - за изд. А - за изд. Б - за изд. В |
26
20/А 20/Б 20/В |
69
69 69 69 |
51 260
26 510 26 400 13 200 |
117 370 | |
Начислено в ФСС 2,9 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) основного производства - за изд. А - за изд. Б - за изд. В |
26
20/А 20/Б 20/В |
69
69 69 69 |
6 757
3 495 3 480 1 740 |
15 472 | |
Начислено в ФМС 5,1 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) основного производства - за изд. А - за изд. Б - за изд. В |
26
20/А 20/Б 20/В |
69
69 69 69 |
11 883
6 146 6 120 3 060 |
27 209 | |
Перечислено страховые взносы: - ПФ - ФСС - ФМС |
69 |
51 |
117 370 15 472 27 209 |
160 051 | |
Закрывается счет 25 «Общепроизводственные расходы». Затраты списываются и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца. Об.Д25 = 51643412 изд. А – 200 ч.; 200/460=0,435*51643412 изд. Б – 140ч.; 140/460=0,304*51643412 изд. В – 120 ч.; 120/460=0,261*51643412 |
20/А
20/Б
20/В |
25
25
25 |
22 464 884
15 699 597
13 478 931 |
51 643 412 | |
Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» аналогично счету 25: Об.Д26 = 922 320 изд. А =0,435*922 320 изд. Б=0,304*922 320 изд. В=0,261*922 320 |
20/А 20/Б 20/В |
26 26 26 |
401 209 280 385 240 726 |
922 320 | |
Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - изд. А - изд. Б - изд. В |
43 43 43 |
20/А 20/Б 20/В |
72 245 26 471 5 224 |
50 998 | |
Закрытие счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки»: ОбД: 69 759 272 ОбК: 76 440 678 |
90 |
99 |
6 681 406 |
6 681 406 | |
Закрытие сч. 91 «Прочие доходы и расходы» на сч. 99 «Прибыли и убытки»: ОбД: 14 000 ОбК: 0 |
99 |
91 |
14 000 |
14 000 | |
Текущий налог на прибыль 20% от 20 426 678 руб. |
99 |
68 |
4 085 336 |
4 085 336 | |
Оприходование готовой продукции по учетном ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
ОбК 20/А = Сн 20/А + ОбД 20/А – Ск 20/А = 30000000 + 24027755 – 5100000 = 48927755 руб.
Отклонение фактической себестоимости от плановой по изделию А:
48927755 – 49000000 = -72245 руб.
ОбК 20/Б = Сн 20/Б + ОбД 20/Б – Ск 20/Б = 7000000 + 16896407 – 6870000 = 17026407 руб.
Отклонение фактической себестоимости от плановой по изделию Б:
17026407 – 17000000 = 26407 руб.
ОбК 20/В = Сн 20/В + ОбД 20/В – Ск 20/В = 13300000 + 14414776 – 13220000 = 14494776 руб.
Отклонение фактической себестоимости от плановой по изделию В:
14494776 – 14500000 = -5224 руб.
Способ начисления амортизации - линейный:
Стоимость основных средств «Здание цеха» 1 479 572 140 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% /10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 147 957 214 рублей (1 479 572 140 х 10% /100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 12 329 768 рублей (147 957 214/12 мес.).
Стоимость основных средств «Здание дирекции» 55 730 422 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% / 10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 5 573 042 рублей (55 730 422 х 10% /100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 464 420 рублей (5 573 042/12 мес.).
Стоимость основных средств «Оборудование» 4 708 503 642 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% / 10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 470 850 364 рублей (4 708 503 642 х 10% /100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 39 237 530 рублей (470 850 364/12 мес.).
Стоимость основных средств «Инструмент» 733 716 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% / 10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 73 372 рублей (733 716 х 10% /100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 6 114 рублей (73 372 /12 мес.).
Начисление зарплаты отражает кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В бухгалтерском учете в зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, используются следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;
Дебет 26 Кредит 70 - начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Организация, выплачивающая работникам заработную плату, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Удержание НДФЛ из заработной платы работника отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Налоговая ставка в отношении данного вида доходов установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
№ |
Наименование материалов |
Ед. изм |
Цена руб. |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца | |||||
Д |
К | ||||||||||
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. | ||||
1 |
детали машин |
шт |
17 280 |
800 |
13 824 000 |
46 |
794 880 |
754 |
13 029 120 | ||
2 |
комплект. и агрегаты |
шт |
4 000 |
400 |
1 600 000 |
65 |
260 000 |
335 |
1 340 000 | ||
3 |
металлы и сплавы |
шт |
8 000 |
2500 |
20 000 000 |
25 |
200 000 |
73 |
584 000 |
2452 |
19 616 000 |
4 |
титановые штамповки |
шт |
4 600 |
550 |
2 530 000 |
32 |
147 200 |
518 |
2 382 800 | ||
5 |
жаропрочные полуфабри-каты |
шт |
7 953 |
750 |
5 964 750 |
75 |
596 475 |
675 |
5 368 275 | ||
Итого |
43 918 750 |
200 000 |
2 382 555 |
41 736 195 | |||||||
№ п/п |
Наименование |
Сальдо на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Сальдо на конец отчетного периода | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
1. |
Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары |
15 000 |
15 000 |
0 | |||
2. |
Погашена задолженность подотчетного лица Гончаренко И.М. |
8 180 |
8 180 |
0 |
0 | ||
3 |
Задолженность подотчетных лиц |
8 171 820 |
|||||
Итого по счету 71 |
8 180 000 |
15 000 |
23 180 |
8 171 820 |
|||
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сальдо на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Сальдо на конец отчетного периода | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
ОАО «ВСМПО» |
5 056 000 |
5 056 000 | |||||
ОАО «СМК» |
6 060 000 |
606 000 |
5 454 000 | ||||
ОАО «Электросталь» |
10 890 000 |
108 000 |
200 000 |
10 892 000 | |||
ОАО «Уральская Кузница» |
4 340 000 |
500 000 |
64 900 |
3 904 900 | |||
ОАО «Башкирэнерго» |
4 500 000 |
584 080 |
184 080 |
4 100 000 | |||
«DNS» |
41 372 |
41 372 |
0 | ||||
Прочее |
9969154000 |
0 | |||||
Итого по счету 60 |
10000000000 |
1 839 472 |
490 372 |
9998650900 | |||
№ |
Наименование материалов |
Ед изм |
Цена руб. |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца | |||||
Д |
К | ||||||||||
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. |
к-во |
сумма руб. | ||||
1 |
Двигатель АЛ-31Ф |
шт |
24 500 000 |
1 |
24 500 000 |
2 |
49 000 000 |
1 |
24 500 000 |
2 |
49 000 000 |
2 |
Двигатель АЛ-31ФП |
шт |
1870000 |
1 |
1870000 |
1 |
17 000 000 |
1 |
17 000 000 |
1 |
17 000 000 |
3 |
Двигатель Р195 |
шт |
1350000 |
1 |
1350000 |
1 |
14 500 000 |
1 |
14 500 000 |
1 |
14 500 000 |
Итого по счету 43 |
56 000 000 |
80 500 000 |
5 870 000 |
80 500 000 | |||||||
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сальдо на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Сальдо на конец отчетного периода | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
1 |
ОАО «Газпром» |
6000000000 |
90200000 |
6000000000 |
90200000 |
||
2 |
ОАО «СМК» |
2003995250 |
0 |
0 |
2003995250 |
||
Итого по счету 62 |
8003995250 |
90200000 |
6000000000 |
2094195250 |
|||
Информация о работе Процедура бухгалтерского учета на предприятии ОАО «УМПО»