Принципы формирования и основные процедуры проверки основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2011 в 19:52, курсовая работа

Описание работы

Одним из основных направлений аудиторской проверки в целях контроля за финансовым состоянием экономического субъекта является проверка операций с основными средствами в организации. С основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики. Усиливается влияние учета основных средств, как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………2Глава 1. Сущность, принципы, методология проведения общего

аудита……………………………………………6

1.Основные положения и цели аудиторской проверки………………..6
2.Планирование и документирование аудита …………………………8
3.Существенность и оценка рисков в аудите………………………….11
4.Требования к аудиторским доказательствам и аудиторскому
заключению……………………………………………... 13
Глава 2. Принципы формирования и основные процедуры проверки

основных средств………………………………………………………. 16

2.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки………………………………………16

2.2. Источники информации для проверки…………………………17

2.3. План и программа аудиторской проверки учета

основных средств…………………………………………………18

2.4. Перечень аудиторских процедур………………………………...19

2.5. Сущность и технология проверки учета основных средств………20

2.6. Оценка сохранности и проверка наличия основных средств……...26

2.7. Проверка соблюдения условий для отнесения имущества к

основным средствам и их документального оформления…………31

2.8. Проверка правильности формирования стоимости основных

средств и начисления амортизации………………………………34

2.9. Проверка операций с основными средствами в рамках

заключенных договоров аренды и залога……………………38

2.10. Анализ и обобщение результатов аудита основных средств……40

Заключение………………………………………………………………….……41

Список литературы…………………………………………………………………43

Файлы: 1 файл

аудит реферат.doc

— 258.00 Кб (Скачать файл)

 

    Проводятся  ли инвентаризации ОС Да
    Создается ли для проведения инвентаризации комиссия Да
    Участвуют ли в проведении инвентаризации представители  общественности Нет
    Осуществляется  ли контроль за операциями с ОС со стороны  руководства организации Да
    Правильно ли начисляется износ по ОС Да
    Применяется ли метод ускоренной амортизации  по отдельным объектам ОС Нет
    Все ли объекты приняты в расчет при  начислении амортизации Да
    Учитывается ли движение ОС при начислении амортизации Нет
    Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкции Нет
    Правильно ли составляются сметы капитального ремонта ОС Д»
    Не  допускались ли приписки выполненных  работ с целью завышения расходования запасных частей и материалов Нет

    Поскольку многие организации применяют автоматизированную форму бухгалтерского учета, возникает необходимость тестирования системы автоматизации учета. Проверить эту систему можно с помощью тестов, приведенных ниже.

          Таблица 2

          Тестирование  системы автоматизации 

    Вопрос Ответ
    Децентрализована ли компьютерная среда Да
    Существует  ли географическая разбросанность компьютерных установок Да
    Правильно ли запрограммированы бухгалтерские  программы Да
    Обеспечен ли внутренний контроль за функционированием  системы компьютерной обработки данных  
    Существует  ли возможность доступа посторонних  лиц к компьютерам и угроза изменения программы и баз данных Нет
    Является  ли система АБУ лицензированной Да
    Обновляется ли программное обеспечение Да

    Приведенный перечень тестов средств контроля может  быть изменен, сокращен или расширен в зависимости от отраслевой принадлежности конкретной организации, вида деятельности и т.д. Некоторые тесты целесообразно выделить в отдельные блоки (например, обновление программного обеспечения, правильность расчета амортизационных отчислений и др.).

    Как показывают приведенные данные, в  целом можно сделать положительный  вывод о функционировании системы внутреннего контроля и об уровне автоматизации бухгалтерского учета. Однако отсутствие полноты аналитического учета ОС, а также децентрализация компьютерной среды и географическая разбросанность компьютерных установок являются негативным фактором в работе организации. Устранение выявленных недостатков СВК повысит эффективность использования ОС.

    С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При обнаружении нарушений аудитор определяет их характер и суть, а также уровень существенности. По результатам проведенных аудиторских процедур аудитор может разработать рекомендации по устранению ошибок в бухгалтерском учете и совершенствованию системы бухгалтерского учета.

    Список  аудиторских процедур, используемых документов, выводы аудитора приведены в таблице.

            Таблица 3

            Аудиторские процедуры 

    Содержание  процедуры Используемые документы Выводы аудитора
    Проверка  соблюдения положений учетной политики в отношении объектов ОС Учетная политика, документы 2-го уровня Применяемые методы в области учета ОС соответствуют положениям * учетной политики
    Проверка  соответствия отчетных показателей (ф.ЫШи5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма N 5, приложение к балансу, формы ОС-NN6,7,8 Отчетные показатели соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета

 

    Проверка  правильности Акты приемки - Первоначальная
    определения передачи, счета - стоимость ОС
    первоначальной фактуры, накладные соответствует
    стоимости ОС   составу данной
        стоимости  в
        ПБУ6/01
    Проверка источников Накладные, Источники
    поступления ОС счета - фактуры поступления
        соответствуют
        источникам  в
        счетах - фактурах
    Проверка  правильности Акты приемки - Поступающие ОС в
    оформления поступления, акты соответствии  с
    приобретенных ОС оприходования ОС нормативными
        актами оформляются
        актами приемки-
        передачи
    Проверка  правильности Нормативные документы, НДС в финансовых
    выделения НДС при приобретении ОС Счета- фактуры, данные по счетам 19 и 68 Документах  выделяется отдельной строкой
    Проверка  правильности Нормативные документы, Проверка учетных
    оформления  документов акты, учредительный регистров показала
    при различных договор отсутствие
    вариантах поступления   документов,
    ОС   составляемых  при
        поступлении ОС от
        различных
        источников
    Проверка  правильности Учетная политика, В предприятии
    использования типовых нормативные документы, используются
    форм  по учету ОС формы ОС-NN6,7,8 унифицированные
        формы отчетности
    Проверка  правильности Разработочные таблицы Проверенные
    начисления «Расчет амортизационных разработочные
    амортизации по ОС Отчислении» ведомости по
        амортизации ОС не
        содержат ошибок
    Проверка  соответствия Нормативные документы, Используемый  метод
    используемых  методов учетная политика начисления
    начисления   амортизации ОС
    амортизации   (линейный)
    требованиям   соответствует
    бухгалтерского  учета   требованиям
        законодательства

 

    Проверка  правильности отнесения объектов ОС к соответствующим категориям Нормативные документы, справочная документация Объекты ОС отнесены к соответствующим амортизационным группам
    Проверка  правильности оформления операций по выбытию ОС Акты на списание ОС (формаОС-НЗ) Проверенные акты выбытия ОС ошибок не содержат
    Проверка  правильности уплаты налогов по реализованным ОС  Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание ОС, расчеты Аудиторская проверка не выявила существенных нарушений по уплате налогов по реализованным ОС
    Проверка  правильности привязки объектов ОС к материально ответственным лицам Справочная  документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности Аудиторская проверка выявила правильность привязки объектов к материально ответственным лицам
     
     
     
    Проверка  правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным ОС
    Данные по счетам 01, 03,08,001,76,19; журнал хозяйственных операций Аудиторская проверка выявила отсутствие учетных документов по арендованным ОС
    Проверка  правильности проведения переоценки ОС и результатов ее оформления Расчеты по переоценке ОС, журнал регистрации хозяйственных операций Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете
    Проверка  правильности ведения учета ОС в условиях автоматизированной формы учета Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета В организации  применяется* современное программное обеспечение, соответствующее системе учета ОС

    Приведенный перечень аудиторских процедур, по существу, позволяет получить полную информацию о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности основных средств и СВК.

 

    

      2.6 Оценка сохранности  и проверка наличия  основных средств.

      Выполняя  эту процедуру, аудитор должен ответить на следующие вопросы:

  • имеется ли приказ о назначении материально ответственных лиц за сохранность основных средств;
  • заключены ли договоры о полной  индивидуальной  материальной 
    ответственности;
  • организована Ли материальная ответственность в отношении арендованных 
    основных средств;

    - установлены  ли в помещениях пожарно-охранные  сигнализации;

       - имеется ли приказ о назначении  постоянно действующей инвентаризационной комиссии;

         - закреплен ли в учетной политике  план проведения инвентаризаций  основных средств;

    - проводятся ли инвентаризации основных средств при смене материально 
ответственного лица.

    При изучении перечисленных тем аудитор должен сформировать мнение об организации сохранности основных средств. Основное внимание аудитор уделяет качеству проведения и оформлению результатов инвентаризаций, для чего проверяет соблюдение сроков подведения их итогов, оценивает качество подготовки инвентаризационных описей. Аудитор должен изучить решения, принятые по результатам инвентаризации, и проверить правильность отражения этих результатов в учете.

    При этом необходимо убедиться в соблюдении положений по бухгалтерскому учету, регулирующих порядок и сроки проведения инвентаризаций. В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, указано, что порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемых имущества и обязательств и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Оценивая достоверность

 

    

данных о наличии основных средств на дату проверки, аудитор может использовать, например, сверку описей карточек инвентарного учета с имеющимися в картотеке инвентарными карточками. При обнаружении расхождений между фактическими основными средствами в наличии и учетными данными аудитор анализирует причины отклонений. Результатом реализации этой процедуры является сличительная ведомость, которая является доказательством присутствия нарушений, а ее данные служат информационной базой для осуществления следующих процедур. Например, анализ наличия и состояния активов рекомендуется проводить на основании уточненных в процессе инвентаризации данных. По результатам инвентаризации аудитор группирует основные средства на собственные, арендованные и находящиеся на ответственном хранении. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости аудитор проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности, зарегистрированное в установленном порядке в соответствующем учреждении юстиции. При инвентаризации производится осмотр объектов по местам хранения и эксплуатации. Если в ходе ее выявлены неучтенные объекты, то аудитор должен определить причины, по которым основные средства не отражены в учете. Предметы, не годные к эксплуатации, отражаются в отдельной инвентаризационной описи.

Информация о работе Принципы формирования и основные процедуры проверки основных средств