Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2011 в 19:52, курсовая работа
Одним из основных направлений аудиторской проверки в целях контроля за финансовым состоянием экономического субъекта является проверка операций с основными средствами в организации. С основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики. Усиливается влияние учета основных средств, как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности.
Введение………………………………………………………………………………2Глава 1. Сущность, принципы, методология проведения общего
аудита……………………………………………6
1.Основные положения и цели аудиторской проверки………………..6
2.Планирование и документирование аудита …………………………8
3.Существенность и оценка рисков в аудите………………………….11
4.Требования к аудиторским доказательствам и аудиторскому
заключению……………………………………………... 13
Глава 2. Принципы формирования и основные процедуры проверки
основных средств………………………………………………………. 16
2.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки………………………………………16
2.2. Источники информации для проверки…………………………17
2.3. План и программа аудиторской проверки учета
основных средств…………………………………………………18
2.4. Перечень аудиторских процедур………………………………...19
2.5. Сущность и технология проверки учета основных средств………20
2.6. Оценка сохранности и проверка наличия основных средств……...26
2.7. Проверка соблюдения условий для отнесения имущества к
основным средствам и их документального оформления…………31
2.8. Проверка правильности формирования стоимости основных
средств и начисления амортизации………………………………34
2.9. Проверка операций с основными средствами в рамках
заключенных договоров аренды и залога……………………38
2.10. Анализ и обобщение результатов аудита основных средств……40
Заключение………………………………………………………………….……41
Список литературы…………………………………………………………………43
Проводятся ли инвентаризации ОС | Да |
Создается ли для проведения инвентаризации комиссия | Да |
Участвуют ли в проведении инвентаризации представители общественности | Нет |
Осуществляется ли контроль за операциями с ОС со стороны руководства организации | Да |
Правильно ли начисляется износ по ОС | Да |
Применяется ли метод ускоренной амортизации по отдельным объектам ОС | Нет |
Все ли объекты приняты в расчет при начислении амортизации | Да |
Учитывается ли движение ОС при начислении амортизации | Нет |
Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкции | Нет |
Правильно ли составляются сметы капитального ремонта ОС | Д» |
Не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения расходования запасных частей и материалов | Нет |
Поскольку многие организации применяют автоматизированную форму бухгалтерского учета, возникает необходимость тестирования системы автоматизации учета. Проверить эту систему можно с помощью тестов, приведенных ниже.
Таблица 2
Тестирование
системы автоматизации
Вопрос | Ответ |
Децентрализована ли компьютерная среда | Да |
Существует ли географическая разбросанность компьютерных установок | Да |
Правильно
ли запрограммированы |
Да |
Обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки данных | |
Существует
ли возможность доступа |
Нет |
Является ли система АБУ лицензированной | Да |
Обновляется ли программное обеспечение | Да |
Приведенный перечень тестов средств контроля может быть изменен, сокращен или расширен в зависимости от отраслевой принадлежности конкретной организации, вида деятельности и т.д. Некоторые тесты целесообразно выделить в отдельные блоки (например, обновление программного обеспечения, правильность расчета амортизационных отчислений и др.).
Как
показывают приведенные данные, в
целом можно сделать
С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При обнаружении нарушений аудитор определяет их характер и суть, а также уровень существенности. По результатам проведенных аудиторских процедур аудитор может разработать рекомендации по устранению ошибок в бухгалтерском учете и совершенствованию системы бухгалтерского учета.
Список аудиторских процедур, используемых документов, выводы аудитора приведены в таблице.
Таблица 3
Аудиторские
процедуры
Содержание процедуры | Используемые документы | Выводы аудитора |
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов ОС | Учетная политика, документы 2-го уровня | Применяемые методы в области учета ОС соответствуют положениям * учетной политики |
Проверка соответствия отчетных показателей (ф.ЫШи5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета | Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма N 5, приложение к балансу, формы ОС-NN6,7,8 | Отчетные показатели соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета |
|
Проверка правильности отнесения объектов ОС к соответствующим категориям | Нормативные документы, справочная документация | Объекты ОС отнесены к соответствующим амортизационным группам |
Проверка правильности оформления операций по выбытию ОС | Акты на списание ОС (формаОС-НЗ) | Проверенные акты выбытия ОС ошибок не содержат |
Проверка правильности уплаты налогов по реализованным ОС | Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание ОС, расчеты | Аудиторская проверка не выявила существенных нарушений по уплате налогов по реализованным ОС |
Проверка правильности привязки объектов ОС к материально ответственным лицам | Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности | Аудиторская проверка выявила правильность привязки объектов к материально ответственным лицам |
Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным ОС |
Данные по счетам 01, 03,08,001,76,19; журнал хозяйственных операций | Аудиторская проверка выявила отсутствие учетных документов по арендованным ОС |
Проверка правильности проведения переоценки ОС и результатов ее оформления | Расчеты по переоценке ОС, журнал регистрации хозяйственных операций | Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете |
Проверка правильности ведения учета ОС в условиях автоматизированной формы учета | Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета | В организации применяется* современное программное обеспечение, соответствующее системе учета ОС |
Приведенный перечень аудиторских процедур, по существу, позволяет получить полную информацию о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности основных средств и СВК.
2.6 Оценка сохранности и проверка наличия основных средств.
Выполняя эту процедуру, аудитор должен ответить на следующие вопросы:
- установлены
ли в помещениях пожарно-
- имеется ли приказ о
- закреплен ли в учетной
- проводятся
ли инвентаризации основных средств при
смене материально
ответственного лица.
При изучении перечисленных тем аудитор должен сформировать мнение об организации сохранности основных средств. Основное внимание аудитор уделяет качеству проведения и оформлению результатов инвентаризаций, для чего проверяет соблюдение сроков подведения их итогов, оценивает качество подготовки инвентаризационных описей. Аудитор должен изучить решения, принятые по результатам инвентаризации, и проверить правильность отражения этих результатов в учете.
При этом необходимо убедиться в соблюдении положений по бухгалтерскому учету, регулирующих порядок и сроки проведения инвентаризаций. В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, указано, что порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемых имущества и обязательств и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Оценивая достоверность
данных о наличии основных средств на дату проверки, аудитор может использовать, например, сверку описей карточек инвентарного учета с имеющимися в картотеке инвентарными карточками. При обнаружении расхождений между фактическими основными средствами в наличии и учетными данными аудитор анализирует причины отклонений. Результатом реализации этой процедуры является сличительная ведомость, которая является доказательством присутствия нарушений, а ее данные служат информационной базой для осуществления следующих процедур. Например, анализ наличия и состояния активов рекомендуется проводить на основании уточненных в процессе инвентаризации данных. По результатам инвентаризации аудитор группирует основные средства на собственные, арендованные и находящиеся на ответственном хранении. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости аудитор проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности, зарегистрированное в установленном порядке в соответствующем учреждении юстиции. При инвентаризации производится осмотр объектов по местам хранения и эксплуатации. Если в ходе ее выявлены неучтенные объекты, то аудитор должен определить причины, по которым основные средства не отражены в учете. Предметы, не годные к эксплуатации, отражаются в отдельной инвентаризационной описи.
Информация о работе Принципы формирования и основные процедуры проверки основных средств