Порядок учета расходов с подотчетными лицами НА ПРИМЕРЕ ООО«Сарстрой»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Аналитический  и синтетический учет расчетов  с подотчетными лицами

Операции по расчетам с  подотчетными лицами находят свое отражение  в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический  и синтетический учет расчетов с  подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии  форме ведения бухгалтерского учета.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму  задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных  кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Таблица 3.1

Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода	Сальдо начальное -- это остаток долга подотчетному лицу на начало периода

 

Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу 

Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица 

Сальдо дебетовое на конец  периода -- это остаток долга подотчетного лица на конец периода 

Сальдо кредитовое на конец  периода -- это остаток долга подотчетному лицу на конец периода 

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой авансовой выдаче.

В ООО счет 71 дебетуется в  корреспонденции со счетами:

Дебет 71 Кредит 50 "Касса"

- на выданную сумму  соответственно при получении  работником наличных денег на  оплату услуг связи.

Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

- оплата подотчетным лицом  ТМЦ за организацию (момент  предоставления ссуды) 

Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

- отражена курсовая разница  при возвращении подотчетного  лица из загранкомандировки;

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции  со счетами:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 71

- отражена сумма оприходованных  материалов, купленных подотчетным  лицом;

Дебет 19 " Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71

- учтен НДС, отраженный  в счете-фактуре по приобретенным  запчастям;

Дебет 20 "Основное производство Кредит 71

- приобретение материальных  ценностей подотчетным лицом;

Дебет 26 "Общехозяйственные  расходы" Кредит 71

- приобретены канцелярские  принадлежности подотчетным лицом;

Дебет 50 "Касса" Кредит 71

 

- на суммы, возвращенные  в кассу подотчетным лицом,  неиспользованные во время командировки;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71

- отражена задолженность  организации перед работником  на основании авансового отчета;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

- на суммы, удержанные  из зарплаты подотчетного лица;

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71

- если недостача будет  удерживаться в течение нескольких  отчетных периодов;

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71

- если командировка носит  непроизводственный характер и  финансируется за счет собственных  средств;

Дебет 91 "Прочие доходы и  расходы" Кредит 71

- если недостачу по  расчетам с подотчетным лицом  нельзя возместить.

Дебет 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" Кредит 71

- если сотрудник не  отчитался за выданные ему  денежные средства;

Дебет 97 "Расходы будущих  периодов" Кредит 71

- приобретена лицензия  на осуществление деятельности  подотчетным лицом.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер-- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные  кассовые ордера на суммы, выданные под  отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала - ордера переносятся в главную  книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим  счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся  в баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении можно сдать  выводы о том, в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных  сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные  и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные  документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском  учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Основные ошибки, возникающие  на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с  несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы  подотчетного лица; отсутствием необходимых  первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а  также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что  ведет к сознательным или случайным  ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция РФ от 12.12.93 (с изм. и доп.)

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации часть первая  от 30.11.94 №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.96 №14-ФЗ, часть третья от 26.11.01 №146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.06 №230-ФЗ (в  ред. от 26.01.07 №5-ФЗ)

3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ, часть вторая от 05.08.00 №117-ФЗ (в ред. от 23.03.07 №38-ФЗ)

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.01 №197-ФЗ (с изм. и доп.))

5. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в ред. от 03.11.06 №183-ФЗ)

6. Приказ Минфина России  от 19.11.02 №114н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/02»

7. Приказ Минфина России от 09.12.98 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изм. и доп.))

8. Приказ Минфина России  от 06.05.99 №32н «Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99» (в ред.  от 27.11.07 №156н)

9. Приказ Минфина России  от 06.05.99 №33н «Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99» (в ред.  от 27.11.07 №156н)

10. Приказ Минфина России  от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» (в ред.  от 18.09.07)

11. Приказ Минфина России  от 31.10.2000 №94н «Об утверждении  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 18.09.07)

12. Приказ Минфина России  от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ» (в ред. от 18.09.06 №116н)

 

13. Врублевский Н. Бухгалтерский  управленческий учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский  учет, 2008. - 400 с.

14. Глушков И.Е. Бухгалтерский  (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии.  Эффективная настольная книга  бухгалтера Издательство: Экор-Книга c. 1056, 2005 г.

15. Ефремова А.А. Себестоимость.  От управленческого учета затрат  до бухгалтерского учета расходов  Издательство: Вершина c. 208, 2006г.

16. Касьянова Г.Ю. Учет - 2010: бухгалтерский и налоговый  Под ред. Г. Ю. Касьяновой - М.: Аргумент 2010г., 447 стр.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет Учеб. пособие для вузов Серия: Высшее образование - М.: ИНФРА-М 2010г., 716 стр.

18. Кратенко М.В. Услуги : проблемы правового регулирования и судебной практики. Сб. науч.-практ. ст. Отв. ред. М. В. Кратенко - М.: Волтерс Клувер 2010г., 228 стр.

19. Леонтьева Ж.Г., Гладких  О.П. Бухгалтерский и налоговый  учет доходов и расходов коммерческих  организаций Издательство: Вершина  c. 394, 2003г.

20. Майстер Д. Управление фирмой, оказывающей профессиональные услуги Д. Майстер Пер. с англ. М. Иванова, М. Фербера - М.: Альпина Бизнес Букс 2009г., 414 стр.

21. Семенихин В.В., Емельянова  Ю.В. Услуги: практическое руководство  / под общей ред. В.В. Семинихина. - М.: Эксмо, 2006. - 192 с. - (Портфель бухгалтера).

22. Семенихин В.В. Расходы  организации. Бухгалтерский и  налоговый учет. Практическое руководство  Издательство: ЭКСМО c. 480, 2010 г.