Порядок учета кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2015 в 08:54, контрольная работа

Описание работы

Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Согласно Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:
приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Файлы: 1 файл

Задача.docx

— 56.04 Кб (Скачать файл)

В ПБУ 5/01 дается определение текущей рыночной стоимости, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. При определении текущей рыночной стоимости следует основываться в данный момент надежными источниками информации о ценах (данные статических органов, отделы ценообразования при местных органах власти, экономическая периодическая печать и т.д.).

Стоимость активов. Полученных безвозмездно, учитывается в момент принятия в составе доходов будущих периодов, а по мере их списания относятся на прочие доходы.

При определении рыночной стоимости необходимо также руководствоваться статьей 40 Налогового кодекса, которая регулирует определение цены для целей налогообложения.

Фактическая себестоимость полученных запасов определяется в зависимости от источника поступления.

При выбытии или списании запасов организации самостоятельно выбирают один из способов оценки активов, предусмотренных в ПБУ 5, а именно:

  1. по себестоимости каждой единице;
  2. по средней себестоимости;
  3. LIFO;
  4. FIFO.

Основными задачами бухгалтерского учета запасов являются:

  1. Получение достоверной информации о состоянии запасов по центрам ответственности.
  2. Полнота и своевременность оприходования запасов материально ответственными лицами; правильное и своевременное списание отпущенных в переработку и выписанных по другим причинам.
  3. Получение достоверной информации о выполнении договорной дисциплины и состоянии расчета с поставщиками и покупателями.
  4. Обеспечение сохранности запасов, своевременное списание потерь и предупреждение сохранности.
  5. Соблюдение правил проведения инвентаризации, своевременное и правильное выявление её результата.
  6. Контроль за правильным применением цен и надбавок.
  7. Своевременное и правильное определение валового дохода и результатов реализации запасов.

В основу решения выше указанных задач положены следующие принципы учета запасов:

  1. Учет запасов осуществляется по каждому материально-ответственному лицу, либо бригаде на основе договора о материальной ответственности.
  2. Учет запасов в местах хранения ведется в натурально-стоимостном измерении, а в бухгалтерии дополнительно в стоимостном измерении.
  3. Обобщение информации для операционного учета осуществляется путем составления отчетов материально-ответственных лиц за один день, раз в 3 дня, 5, 7, 10, либо в 30 дней.
  4. Периодическая проверка фактического наличия запасов в местах хранения материально-ответственных лиц путем проведения инвентаризации.

 

3.Нормативное регулирование  учета финансовых результатов

 

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета учитывают прибыли, а по дебету – убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Применительно к Плану счетов счет 99 можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле – это сопоставляющий синтетический счет, предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности организации за определенный период. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть.

В широком смысле счет 99 представляет собой систему предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы»;

99 «Прибыли и убытки».

В рамках этой системы ведется синтетическое наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках.

По действующим правилам объем продаж в бухгалтерском учете и отчетности определяется по моменту отпуска или отгрузки продукции, товаров, работ и услуг. Если учетной политикой предприятия для целей налогообложения исчисление объема продаж определяется кассовым методом, ориентированным на сумму выручки, поступившей на счета денежных средств, то отчетный финансовый результат предприятия от продаж для целей налогообложения регулируется до уровня, определяемого оплаченным объемов продаж. При этом прибыль по данным бухгалтерского учета пересчитывается с метода «начислений» на «кассовый» метод путем корректировки, с одной стороны, объема выручки от продажи продукции, работ и услуг и, с другой стороны, себестоимости проданной продукции, работ и услуг.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода.

В финансовой отчетности о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы иногда могут показываться за минусом соответствующих расходов, относящихся к этим доходам, в случае, если это предусмотрено или не запрещено правилами бухгалтерского учета или если отдельные статьи доходов и связанные с ними аналогичные статьи расходов не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

На счете 91 отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы. В рабочем плане счетов с учетом потребности организации к счету 91 могут быть введены и другие субсчета, непредусмотренные в инструкции. Так, для целей составления бухгалтерской отчетности счета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» могут быть детализированы с учетом классификации, приведенной в п. 23 ПБУ 4/99 (процент к получению, процент к уплате, доходы от участия других организаций, прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы).

Аналитический учет по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому виду прочих доходов и расходов. В соответствие с требованиями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансово-хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями с декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

Формирование прибыли (убытки) осуществляется по следующему алгоритму:

Доходы по обычным видам деятельности

-

Расходы по обычным видам деятельности

+-

Сальдо внереализационных доходов и расходов

+-

Сальдо операционных доходов и расходов

+-

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

-

налог на прибыль

+-

платежи по пересчетам по налогу на прибыль

-

Санкции за нарушения налогового законодательства

=

чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

 

Практическая часть

 

Задание 1. Классификация имущества предприятия

 

По данным табл.1 осуществить группировку имущества предприятия по видам. Задание выполняется по вариантам. Решение отразить в приложении 1.

 

Группировка имущества хозяйства по видам

 

Виды имущества

Сфера нахождения

Наименование имущества

Сумма, руб

Внеоборот-ные активы

1.Сфера производства

2. Сфера обращения

3.Внепроизводственная сфера

1.Основные средства

2.

3.

и т.д.

3 026 000

Итого 3 026 000

Оборотные активы

1. Сфера производства

2. Сфера обращения

1.Запасы

1.Денежные  средства

2.Дебеторская задолженность

3.

и т.д.

1 380 100

548 325

49 100

Итого 1 977 525

Всего  5 003 525


 

 

Задание 2. Бухгалтерский баланс

 

Задание 5. Бухгалтерский баланс

2 Группировка  имущества хозяйства по источникам  их образования

 

Источники образования

Наименование источников

Сумма, руб.

Собственные

1. Капитал

2. Фонды

3. Прибыль

1146 000

193 565

393 000

Итого 1 732 565

Заемные

1.Кредиты и займы

1536 000

Итого 1 536 000

 

2.Обязательства по расчетам

1 734 960

Итого 1 734 960

Всего 5 003 525


 

 

Приложение 3

 

Бухгалтерский баланс

на ______________ 200_ г.

————————

|  Коды  |

|————————|

Форма N 1 по ОКУД | 0710001|

|————————|

Дата (год, месяц, число) |  |  |  |

|————————|

Организация ______________________________________по ОКПО |     |

                                                               |————————|

Идентификационный номер налогоплательщика __________ИНН |        |

                                                               |————————|

Вид деятельности________________________________ по ОКДП |        |

                                                               |————————|

Организационно-правовая форма / форма собственности _______ |    |   |

________________________________________по  ОКОПФ/ОКФС |    |   |

                                                               |————————|

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.                       |        |

(ненужное  зачеркнуть)                                  по ОКЕИ |384/385 |

                                                                ———————— 

Адрес________________________________________________________

                                                                ———————— 

                                  Дата утверждения             |        |

                                                               |————————|

                                  Дата отправки(принятия)      |        |

                                                                ———————— 

 

 

 ——————————————————————————————————————————————————————————————— 

|                 Актив                 |   Код  | На начало | На конец |

|                                       | строки | отчетного |отчетного |

|                                       |        |  периода  | периода  |

|—————————————————————————————————|————————|———————————|——————————|

Информация о работе Порядок учета кассовых операций