Порядок составления и оценки статей отчета об изменениях капитал отчета о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2013 в 23:34, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования заключается в разработке мероприятий по совершенствованию бухгалтерской (финансовой) отчетности и улучшению финансового положения организации.
Данная целевая направленность обусловила постановку и решение следующих задач:
– рассмотреть порядок составления, состава и предоставления бухгалтерской отчетности по нормативным материалам, литературным источникам и международным стандартам финансовой отчетности;
– обследовать производственную и финансово-хозяйственную деятельность конкретной организации;
‒ провести проверку существующего уровня составления бухгалтерской отчетности и показателей приложения к годовому бухгалтерскому отчету;

Файлы: 1 файл

Курсовая работа Сергань А..doc

— 300.50 Кб (Скачать файл)

Изменения первоначальной стоимости основных средств в  случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникших разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не установлено законодательством РФ [17].

Материальные  ценности, остающиеся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирование у бюджетной организации.

Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за вычетом суммы начисленной амортизации.

Амортизация по нематериальным активам начисляется  либо линейным способом, либо способом уменьшаемого остатка, либо пропорционально  объему продукции (работ, услуг). По нематериальным активам бюджетных организаций амортизация не начисляется [12].

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки  продукции и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском  балансе по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя их фактически проведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Фактическая себестоимость  материальных ресурсов, списываемых  на производство, может определятся по одному из четырех способов: по себестоимости единицы запасов, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретений, по себестоимости последних по времени приобретений.

Готовая продукция  показывается в бухгалтерском балансе  по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья и материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат [19].

Материальные  ценности, по которым цена в течении  отчетного года снизилась либо которые  морально устарели или частично потеряли свое первоначальной качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец  отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения) с отчислением разницы в ценах на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги показываются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемые договорной (контрактной) ценой.

К незавершенному производству относятся: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим  процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в  бухгалтерском балансе по фактической  или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и  полуфабрикатов.

При единичном  производстве продукции незавершенное  производство показывается в бухгалтерском  балансе по фактически произведенным  затратам.

Затраты, произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, установленном организацией, (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Уставный (складочный) капитал отражается в балансе в пределах сумм, зарегистрированных в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей организации. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе раздельно.

Организация может  создавать резервы за счет резервирования части прибыли либо затрат, которые  отражаются в балансе раздельно  по видам создаваемых резервов: резервный  фонд – для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций; резервы по сомнительным долгам – для списания сумм дебиторской задолженности, не погашенной в сроки, установленные договором, и не обеспеченные соответствующими гарантиями; резервы предстоящих расходов – для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Все резервы в бухгалтерском балансе на конец отчетного года, переходящие на следующий год, показываются по отдельной статье [19].

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых его правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Финансовый результат отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат выявляется за отчетный период, за минусом причитающихся налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, не относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИНВЕСТРОЙ»

2.1 Организационно-правовая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Инвестстрой» создано с 15.10.2009 г. в соответствии с положениями Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации. Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Инвестрой», сокращенное – ООО «Инвестстрой».

Единственным учредителем  является физическое лицо Галицкий С.Н. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета отечественных и зарубежных банках, в том числе инвалютный счет. Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ и утвержденным Уставом. Уставный капитал составляет 12000 руб. Высшим органом Общества является собрание участников, которое руководит деятельностью ООО «Инвестстрой» в соответствии с законодательством и уставом. Общее собрание может принимать и решать любые вопросы, связанные с деятельностью фирмы.

В соответствии с Федеральным  законом РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация представляет в ИФНС № 2 по г. Краснодару бухгалтерскую (финансовую) отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Главный бухгалтер отражает в учете полную и достоверную  информацию о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям и внешним пользователям – контролирующим органам, банкам.

Местонахождение общества и его почтовый адрес: 350002, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Леваневского, 185. Общество обязано уведомлять органы, осуществляющие регистрацию юридических лиц, об изменениях своего почтового адреса.

Общество действует  на принципах совокупности, полного  хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты своей деятельности перед партнерами, банком, государством и трудовым коллективом всеми своими средствами и имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание.

Общество по обязательствам участников ответственности не несет. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной стоимости неоплаченной части вклада из Участников. В случае несостоятельности (банкротства) общество по вине его участников   или по вине других лиц, которые имеют право дать обязательные для общества указания, либо иные другие лица в случаи недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Общество создано без ограничительного срока.

Общество имеет круглую  печать, которая содержит полное фирменное наименование на русском языке и указания место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Основным видом деятельности ООО «Инвестстрой» является строительство.

Охарактеризовать финансово-экономическую  деятельность организации целесообразно начать с рассмотрения наличия и использования ресурсов в  ООО «Инвестстрой» с помощью информации по данным аналитического, синтетического учета и финансовой отчетности фирмы (таблица 2.1). 

Рассмотрим хозяйственную деятельность ООО «Инвестстрой» более подробнее, анализируя экономические показатели (таблица 2.1).

Среднегодовая численность  работников организации ежегодно значительно варьирует. Так, в 2011 г. численность персонала составила 32 чел., тогда как в предшествующем году – 59 чел. Произошло это из-за перевода некоторых работников на договоры гражданско-правового характера и в индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица с целью снижения налоговых платежей в бюджет по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц.

Таблица 2.1 ‒ Обеспеченность ООО «Инвестстрой» ресурсами за 2009-2011 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2011 г. к 2009 г., %

Среднегодовая численность работников, чел.

 

16

 

59

 

32

 

200,0

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств ‒ всего, тыс. руб.

 

9558

 

8225

 

8549

 

89,4

Износ основных средств на конец  года, %

 

36,9

 

41,3

 

45,8

 

х

Среднегодовая сумма оборотных средств ‒ всего, тыс. руб.

 

9418

 

8322

 

76061

 

807,6

Приходится оборотных средств  на 1000 руб. основных средств, руб.

 

985

 

1012

 

8897

 

903,2

Денежные средства  на конец  года, тыс. руб.

 

96

 

16

 

118

 

122,9


 

За анализируемый  период среднегодовая остаточная стоимость  основных средств снизилась на 10,6 % за счет продажи транспортных средств. По состоянию на конец 2011 г. первоначальная стоимость основных средств составила 18336 тыс. руб.  Изношенность основных средств высокая и достигла 45,8 %.

Стоимость оборотных  средств, судя по бухгалтерскому балансу, за последние три года выросла  в 8 раз в результате приобретения в 2011 г. краткосрочных финансовых вложений на сумму 68616 тыс. руб. Если устранить влияние этой статьи баланса, то по оборотным активам наблюдается сокращение стоимости на 20,0 %.

Денежные средства на конец анализируемого периода составили 118 тыс. руб., что по сравнению с 2009 г. на 22,9 % больше. Однако, для погашения даже краткосрочной кредиторской задолженности (12055 тыс. руб.), такой суммы денежных средств явно недостаточно.

Результаты деятельности и расходы организации ООО «Инвестстрой» за 2009-2011 гг. представлены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Динамика финансово-результативных показателей

Информация о работе Порядок составления и оценки статей отчета об изменениях капитал отчета о движении денежных средств