Порядок составления и оценки статей отчета об изменениях капитал отчета о движении денежных средств

ООО «Инвестстрой» за 2009-2011 гг. тыс. руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %
Выручка  от продаж – всего	2187	5812	5736	262,3
Себестоимость продаж	2261	3335	2662	117,7
Управленческие расходы	1671	9096	6462	386,7
Прибыль  (убыток) от продаж	- 1745	- 6619	-3388	194,2
Прочие доходы	6310	8160	5941	94,3
Прочие расходы	5011	1973	2753	54,9
Прибыль (убыток) до налогообложения	- 223	-432	- 200	89,7
Отложенные налоговые обязательства	49	‒	‒	х
Отложенные налоговые активы	‒	‒	97	х
Текущий налог на прибыль и иные обязательные платежи	24	1	10	41,7
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	- 198	-433	-113	57,1

 

Если сравнивать в  динамике выручку и себестоимость  продаж, то, кроме 2009 г. валовая прибыль получена. В учетной политике организации закреплен порядок выделения управленческих расходов при составлении отчета о прибылях и убытках. Такие расходы выросли за последние три года в 3,9 раза при росте выручки только в 2,6 раза, поэтому убыток от продаж вырос 3388 тыс. руб. или в 1,9 раза по сравнению с 2009 г.

Отложенные налоговые  обязательства в сумме 49 тыс. руб. в 2009 г. плавно переросли в отложенные налоговые обязательства в 2011 г. в сумме 97 тыс. руб. Отложенный налоговый актив это сумма налога на прибыль будущих периодов, которую организация оплатит в данный отчетный период. Возникает эта сумма в результате несовпадения момента признания расходов в бухгалтерском и налоговом периодах.

В соответствии с ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом отчетных периодах.

В зависимости от характера  влияния на налогооблагаемую прибыль  временные разницы могут быть двух видов: вычитаемые и налогооблагаемые. Сумма вычитаемой временной разницы, умноженная на ставку налога на прибыль, называется отложенным налоговым активом и учитывается она на  счете 09 «Отложенный налоговый актив».

Сумма налога на прибыль, которую организация должна будет  доплатить в последующие отчетные периоды, называется отложенным налоговым обязательством, и учитывается она на счете 77 «Отложенное налоговое обязательство». В ООО «Инвестстрой» отложенные налоговые обязательства и активы возникают, чаще всего, при формировании первоначальной стоимости  покупаемых объектов основных средств (за счет заемных средств) в бухгалтерском и налоговом учете.

Эффективность использования  ресурсов в ООО «Инвестстрой» представлена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Динамика экономических показателей работы организации

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %
Денежная выручка  в расчете  на:   - 1000 руб. среднегодовой первоначальной стоимости  основных средств, руб.	229	707	671	293,0
- на 1 среднегодового работника, тыс.   руб.	136,7	98,5	179,2	131,1
- на 1000 руб. управленческих расходов, руб.	1309	638	888	67,8
Рентабельность (убыточность) продаж, %	- 79,8	- 113,9	-59,1	х
Рентабельности (убыточности) собственного капитала, %	- 7,1	-9,3	-4,8	х

 

В результате более быстрого роста денежной выручки по сравнению  с ростом ресурсов, фондоотдача и производительность труда персонала увеличилась соответственно на 193,0 % и 31,1 %. Окупаемость управленческих  расходов за анализируемый период снизилась  на 32,2 % за счет более быстрого роста расходов  по сравнению с ростом выручки.

 

2.2 Финансово-экономическая характеристика деятельности организации

 

Характеристика финансового  капитала ООО «Инвестстрой» на конец года за анализируемый период представлена в таблице 2.4.

Рентабельность собственного капитала исчисляется делением финансового результата на величину собственного капитала. Использование собственного капитала приносит ежегодные убытки собственникам, однако организация не считает себя банкротом. Такая тенденция в использовании капитала должна обеспокоить собственников еще два-три года назад.

Таблица 2.4 – Формирование финансовой структуры капитала организации

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+; ‒), 2011 г. от 2009 г.
Источники собственных  средств, тыс. руб.	24554	71459	71270	290,3
В % к итогу	89,0	86,9	81,3	х
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	279	‒	‒	х
В % к итогу	1,0	‒	‒	х
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	2769	10788	16345	590,3
В % к итогу	10,0	13,1	18,7	х
Займы и кредиты, тыс. руб.	545	245	4290	787,2
В % к итогу	2,0	0,3	4,9	х
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	2224	10544	12055	542,0
В % к итогу	8,0	12,8	13,8	х
Итого источников, тыс. руб.	27602	82247	87615	317,4

 

Анализируя структуру  баланса, можно проследить как изменяется финансовый капитала ООО «Инвестстрой» в динамике., т.е. источники формирования имущества (таблица 2.5). 

Общая сумма источников формирования средств организации  за анализируемый период выросла на 60 млн. руб. или в 3,1 раза. Увеличение произошло как за счет роста кредиторской задолженности – в 5,4 раза, так и за счет роста заемных средств ‒ почти в 8 раз. Отрицательной тенденцией является увеличение кредиторской задолженности, т.е. неспособность организации своевременность погашать свои долги. 

Наибольшее влияние  на рост источников формирования средств организации произошло за счет увеличения добавочного капитала, который достиг 47 млн. руб. за 2011 г.

Проследим по данным таблицы 6 как изменились хозяйственные средства  по видам и размещению. Общая стоимость  хозяйственных средств за анализируемый период увеличилась на 60 млн. руб., т.е. в 3,1 раза.  Наибольшие изменения произошли в составе финансовых вложений. Если в 2010 г. были сделаны долгосрочные вложения на сумму около 70 млн. руб., то уже в следующем году они были переведены в состав краткосрочных вложений. За счет такого изменения доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества резко снизилась, а оборотных – наоборот, увеличилась, и  достигла 88 %.

 

Таблица 2.5 – Структура активов ООО «Инвестстрой» в динамике за три года

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+; ‒), 2011 г. от 2009 г.
Внеоборотные активы – всего, тыс. руб.	17732	75473	10410	58,7
В том числе:     ‒ основные  средства	9290	7160	9938	107,0
‒ долгосрочные  финансовые вложения	8406	68277	‒	‒
Внеоборотные активы в процентах к итогу	64,2	91,8	11,9	‒
Оборотные активы – всего, тыс. руб.	9870	6774	77205	782,2
В том числе:    ‒ краткосрочная  дебиторская  задолженность	8955	5971	7455	83,2
Краткосрочные финансовые вложения	‒	‒	68561	х
Оборотные активы в процентах к итогу	35,8	8,2	88,1	х
Итого средств	27602	82247	87615	317,4
Чистые активы организации	24554	71459	71270	290,3

 

Чистые активы акционерного общества, рассчитанные в соответствии с методикой Минфина РФ, за последние  три года выросли в 2,9 раза. Однако, такой рост не сопровождается ростом деловой активности организации, а обусловлен методикой расчета.

Поиски наиболее рентабельных вложений капитала учредителями можно  проследить по динамике денежных потоков  организации (таблица 2.6).

Существующие признаки банкротства организации видны по структуре денежных поступлений. Выручка от продаж по текущей основной деятельности на протяжении последних трех лет  превышала в 3,6 – 3,7  раза выручку от распродажи основных средств, однако за этот же период ежегодно был получен отток денежных средств по основной текущей деятельности от 1408 тыс. руб. в 2011 г. до 1709 тыс. руб. – в 2010 г.

При этом, по инвестиционной деятельности наблюдается превышение выручки от продаж объектов основных средств над вложениями долгосрочного характера: от 1349 тыс. руб. в 2009 г. ‒ до 2191 тыс. руб. в 2010 г.

 

Таблица 2.6 – Динамика денежных потоков организации по видам деятельности   

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+; ‒), 2011 г. от 2009 г.
Текущая деятельность
Остаток денежных средств	27	96	15	-12
Средства, полученные от покупателей	4812	9801	8614	3802
Прочие доходы	1570	2336	2120	550
Денежные средства, направленные на:            - оплату  товаров, работ, услуг	5524	8523	7240	1716
- оплату труда	640	3003	2760	2120
- оплату  налогов	956	1664	1814	858
Прочие расходы	849	239	328	-521
Чистые денежные средства	-1587	-1292	-1408	179
Инвестиционная деятельность
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	1349	1709	2307	958
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений	‒	81	116	х
Займы, предоставленные  другим организациям	‒	110	-	х
Чистые денежные средства	1349	1518	2191	842
Финансовая деятельность
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	‒	626	518	х
Погашение займов и кредитов (без процентов)	‒	933	3967	х
Чистые денежные средства	‒	-307	-3449	х
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств	-238	-81	-2666	- 2428
Остаток денежных средств	96	15	118	22