Порядок организации и проведение аудита операций по валютному счету

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2014 в 01:40, реферат

Описание работы

Целью выполнения контрольной работы является аудит операций на валютных счетах.
Задачами аудита операций на валютных счетах является:
проверка правильности открытия счетов в иностранной валюте;
проверка соблюдения законодательства Российской Федерации по
операциям с иностранной валютой и порядок отражения особенностей операций по движению денежных средств в иностранной валюте в приказе об учетной политике;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………..…3
Глава 1. Аудит учета операций на валютных счетах организации…………..4
1.1. Учет операций по валютным счетам……………………………………...4
1.2. Учет операций по транзитному валютному счету……………………….5
1.3. Учет операций по текущему валютному счету…………………………..9
1.4. Учет операций по специальному транзитному валютному счету……..14
1.5. Учет курсовых разниц……………………………………………………17
1.6. Учет денежных средств…………………………………………………..26
Глава 2. Проведение аудита операций по валютному счету………………..30
Заключение……………………………………………………………………39
Список использованной литературы……………

Скачать архив (10.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

kursovaya rabota 2.docx

— 40.00 Кб (Скачать файл)

Для проверки полноты зачисления выручки аудитор должен сравнить сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

Особое внимание аудитор должен обратить на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты.

Проверку операций по покупке (приобретению) и продаже валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете аудитору целесообразно проводить по схеме, изложенной в таблице 1.

Таблица 1

Вопрос, подвергающийся проверке

Нормативный акт

Проверка соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций

1. Цель приобретения валюты:

— осуществление текущих валютных операций;

— осуществление валютных операций, связанных с движением капитала

Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004

15*

227

Вопрос, подвергающийся проверке	Нормативный акт
2. Относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации	Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»
3. Имеется ли разрешение (лицензия) Центрального банка Российской Федерации на проведение валютной операции, связанной с движением капитала	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку	Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»
5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета	Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»
6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валюты	Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле»
7. Определение вида продажи: — обязательная с транзитного счета; — обратная со специального транзитного счета; — добровольная	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
8. Подлежат ли обязательной продаже поступления на транзитный валютный счет	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
9. Проверка правильности определения размера обязательной продажи	Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле»
10. Проверка соблюдения сроков продажи экспортной валютной выручки	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
11. Проверка определения базы при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
12. Проверка документального оформления операций по продаже валюты	Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004
Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете
13. Счета по рабочему плану, используемые для отражения операций по покупке и продаже валюты	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н
14. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке и продаже валюты	Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н
15. Проверка правильности используемых курсов Центрального банка Российской Федерации при пересчете валюты	Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н
16. Проверка корреспонденции счетов по отражению операции по покупке и продаже валюты	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хо-зяйственной деятельности предприятий

Аудитор должен проверить, ведет ли предприятие аналитический и синтетический учет по счету «Валютные счета» в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации действующему на дату поступления

(списания) денежных средств.

Основные хозяйственные операции по валютным счетам в банке перечислены в таблице 2.

Таблица 2

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта

Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет

Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке

Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет

Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа

Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте

Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет

Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступила на валютный счет

66 (67)

Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет

10.

Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации

11.

Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке

12.

Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли)

13.

Приобретенные акции оплачены с валютного счета

14.

Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте

15.

Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте

16.

Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему

66 (67)

17.

Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам

18.

Выданы под отчет денежные средства с валютного счета

19.

Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа

Заключение

В ходе выполнения контрольной работы были изучено большое количество нормативных документов тем или иным образом регламентирующих порядок оценки и учета операций на валютных счетах, а также порядок открытия валютных счетов. Нормативная база включает в себя не только инструктивные материалы Минфина РФ, но и положения, письма Центрального Банка.

При детальном ознакомлении ПБУ 3/2000 изучен порядок определения даты совершения операций в иностранной валюте, что позволяет своевременно отразить их в бухгалтерском учете, и следовательно, правильно рассчитать курсовые разницы, возникающие при учете таких операций.

Изучена правильность документального оформления операций, связанных с движением иностранной валюты на валютных счетах (соответствие унифицированным формам первичной учетной документации), полноты отражения совершенной хозяйственной операции и правильности датирования.

Также детально изучены операции, отражаемые по счету 52 «Валютный счет» и правильность формирования оборотов по этому счету.

Тема данной контрольной работы является актуальной в настоящее время и представляет интерес для работников бухгалтерской службы, осуществляющих учет операций с иностранной валютой по валютному счету.

Список использованной литературы

http://bibliofond.ru/view.aspx?id=435892#_Toc267124258
Бабаш Л.П. Методика анализа эффективности внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. 2003. № 1.
Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.
Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Дашков и Ко, 2005.
Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента: учебное пособие. - СПб.: Лань, 2000. - 448 с.
Бровкова Е.Г., Продиус И.П. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: Сирин, 2000 - 192 с.
Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. проф.Л.Е. Стровского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1999. - 823 с.
Воронин В.Ф., Жмачинский В.И. Внешнеэкономическая деятельность и ее эффективность: учебное пособие Нижний Новгород, 1995. - 123 с.
http://бухгалтер812.рф/index.php/ru/2011-01-03-23-34-46/14/98-audit-operacij-po-valyutnym-schetam.html
http://works.doklad.ru/view/Bvk6bwunIik.html

Информация о работе Порядок организации и проведение аудита операций по валютному счету