Порядок организации и проведение аудита операций по валютному счету

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионально образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

 

Кафедра Бухгалтерский учет, Финансы и сервис

Реферат

по дисциплине: Основы аудита

Тема: «Порядок организации и проведение аудита операций по валютному счету»

 

 

                                                                    

 

 Выполнил: ст.гр. ФКк-110

.А

                                           Проверил: к.ф.н., доцент Косинец Т.В

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…3

Глава 1. Аудит учета операций на валютных счетах организации…………..4

1.1. Учет операций по  валютным счетам……………………………………...4

1.2. Учет операций по  транзитному валютному счету……………………….5

1.3. Учет операций по текущему валютному счету…………………………..9

1.4. Учет операций по  специальному транзитному валютному  счету……..14

1.5. Учет курсовых разниц……………………………………………………17

1.6. Учет денежных средств…………………………………………………..26

Глава 2. Проведение аудита операций по валютному счету………………..30

Заключение……………………………………………………………………39

Список использованной литературы………………………………………...40

 

 

Введение

В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки. Поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой.

Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.

Целью выполнения контрольной работы является аудит операций на валютных счетах.

Задачами аудита операций на валютных счетах является:

проверка правильности открытия счетов в иностранной валюте;

проверка соблюдения законодательства Российской Федерации по

операциям с иностранной валютой и порядок отражения особенностей операций по движению денежных средств в иностранной валюте в приказе об учетной политике;

проверка правильности документального оформления операций,

связанных с движением иностранной валюты.

 

Глава 1. Аудит учета операций на валютных счетах организации.

1.1. Учет операций  по валютным счетам

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

 

 

 

 

 

 

1.2. Учет операций по транзитному валютному счету

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.

Содержание операции                                                    Корреспонденция счетов

                                                                                      Дебет       Кредит

На транзитный валютный счет зачислены:

1)валютная выручка, поступившая  от экспорта       52-1-1     62, 76

товаров (работ, услуг)

2) поступившая иностранная  валюта, не подлежащая обязательной  продаже, в том числе:

Вклады в уставный капитал организации                 52-1-1      75-1

 

Доходы от участия в уставный капиталах                52-1-1      76-3

других организаций

 

Кредиты и займы                                                         52-1-1      66, 67

 

Доходы от предоставления займов                            52-1-1      76-3

 

Средства, полученные от продажи ценных               52-1-1      62, 76

бумаг

Целевые поступления                                                  52-1-1      86, 76

С транзитного валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:

1) Оплачены расходы по  обязательно продажи 10% валютной  выручки, в том числе:   

Расходы по транспортировке, страхованию

и экспедированию грузов, обусловленные               60             52-1-1

оказанием нерезидентами соответствующих

услуг

 

Расходы по транспортировке, страхованию и

экспедированию грузов по территории

иностранных государств и международном             60             52 -1-1

транзитном сообщении, обусловленные                  

оказанием юридическими лицами-резидентами     

соответствующих   услуг                    

                      

Расходы по уплате экспортных таможенных           68,76        52-1-1

пошлин  и оплате таможенных процедур

 

 

 

Расходы по уплате комиссионного

вознаграждения  посредникам за оказание              76             52-1-1 

услуг, связанных с экспортом  товаров

 

Расходы по уплате комиссионного

Вознаграждения уполномоченному банку               91-2          52-1-1

2) Перечислено 10% валютной  выручки 

для обязательной продажи на внутреннем               57             52-1-1

валютном рынке

 

3) Перечислена сверхнормативная  сумма

валютной выручки для добровольной продажи       57             52-1-1

на внутреннем валютном рынке

 

4) Переведена на текущий  валютный 

счет иностранная валюта, не подлежащая                52-1-2      52-1-1

обязательной продаже

 

5) Переведена поставщиком  на свой 

текущий валютный счет оставшаяся                         52-1-2      52-1-1

валютная выручка

 

6) Переведена посредником  на свой 

текущий валютный счет оставшаяся                         76             52-1-1

валютная выручка

 

7) Переведена посредником  на свой 

текущий валютный счет валютная                            76             52-1-1

выручка, поступившая от нерезидента

 

8) Переведена посредником  на счет 

нерезидента валютная выручка                                  76             52-1-1

(за вычетом комиссионного  вознаграждения)

 

9) Произведен возврат  ранее полученных

денежных средств (в случае неправильного             62, 76       52-1-1

их зачисления, прекращения договорных

отношений с контрагентом)

 

 

 

 

 

 

1.3. Учет операций по текущему валютному счету

Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором - при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.

Содержание операции                                                    Корреспонденция счетов

                                                                                      Дебет       Кредит

На текущий валютный счет зачислены:

1) Иностранная валюта, не  подлежащая

обязательной продаже на внутреннем                      52-1-2      52-1-1

валютном рынке

 

2) Выручка от экспорта  товаров, оставшаяся

после обязательной продажи на внутреннем           52-1-2      52-1-1, 76

валютном рынке

 

3) Возвращенные работниками

организации подотчетные суммы в                           52-1-2     57, 50

иностранной валюте

 

 

4) Инкассированная торговая  выручка                     52-1-2      57

организаций

 

5) Средства, полученные от  продажи 

уполномоченным банком валютных                         52-1-2      76

векселей этих же банков

 

6) Проценты за пользование  уполномоченным        52-1-2      91-1

банком средствами на счете

С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:

1) Оплачены расходы в  иностранной валюте:

переводы из РФ для проведения расчетов                60, 76      52-1-2

без отсрочки платежа по импорту товаров

и/или их кредитованием на срок более 90 дней

 

Переводы из РФ дивидендов, процентов

и иных доходов по операциям, связанным               75-2,66,   52-1-2

с движением капитала                                                 67

 

Переводы неторгового капитала                                70, 76,     52-1-2

                                                                                       91-2

2) Оплачены расходы в  иностранной валюте, связанные с  осуществлением капитальных операций:

 

Прямые инвестиции (вложения в уставные              58-1        52-1-2

капиталы других организаций)

 

Портфельные инвестиции                                           58, 76     52-1-2

(вложения в ценные  бумаги)

 

Переводы из РФ в оплату права                                 08, 60      52-1-2

собственности на недвижимость

 

Переводы из РФ для осуществления

расчетов по импорту товаров с отсрочкой                60, 76      52-1-2

платежа более 90 дней

 

Расходы, связанные с осуществлением                    разные счета       52-1-2

иных валютных операций, не являющихся

текущими

 

 

3) Оплачены расходы в  иностранной валюте, связаны с  осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ  РФ:

Переводы из РФ для осуществления расчетов

за проводимые в зарубежных странах

строительные и подрядные работы, сроки

платежа по которым превышают 90 дней,               60             52-1-2

при условии, что срок поступления валютной

выручки не будет превышать 5 лет с даты

заключения соответствующих договоров

 

Переводы из РФ для осуществления

расчетов, связанных с взносами и

выплатами по страхованию о

перестрахованию производимыми в период            76-1         52-1-2

соответствующего договора, при условии,

что срок действия не будет превышать 5 лет

с даты заключения

 

4)Погашены кредиты, полученные