Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июня 2015 в 12:03, курсовая работа
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Введение
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте являются:
Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами, за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством.
Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение процесса движения денежных средств в иностранной валюте, а также особенности формирования валютного счета, порядок учета валютных операций.
При этом необходимо решить следующие задачи:
- определить
теоретические основы учета
- показать
основы валютного
- выявить
состояние учета расчетных
- разработать
мероприятия по
Главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является закон РФ № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.«О валютном регулировании и валютном контроле».
Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства. В свою очередь валютная политика — составная часть общеэкономической, в том числе денежно-кредитной политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.
К основным элементам валютного регулирования указанных экономических отношений можно отнести: установление порядка проведения валютных операций; определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов; валютный контроль.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
Закон относит к иностранной валюте:
-
денежные знаки в виде банкнот,
казначейских билетов, монеты, находящиеся
в обращении и являющиеся
- средства на банковских счетах
и в банковских вкладах в
денежных единицах иностранных
государств и международных
Международные денежные единицы — это записи на банковских счетах, используемые для облегчения международных безналичных расчетов (не существует банкнот или монет, номинал которых выражен в этих единицах).
Законодательство относит к валютным операциям не только сделки с валютными ценностями, но и операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.
Понятия "резидент" и "нерезидент" обозначают субъектов, которые осуществляют операции с местной (национальной) и иностранной валютой.
Валютные операции в настоящее время являются неотъемлемой частью всей современной экономики, и это в основном связано с развитием внешнеэкономической деятельности и интеграции финансового рынка отдельно взятой страны в мировую финансовую систему.
В настоящее время на рынке различают несколько общепринятых видов, а именно тод (TOD), форвард (FORWARD), том (TOM), своп (SWAP), опцион (OPTION) фьючерс (futures). Все эти виды валютных операций предусматривают наличие своих условий и сроков исполнения контрактов, а так же предназначены выполнять определенный круг поставленных перед ними задач.
на территории Российской Федерации.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Виды операций еще разделяются на основные и вспомогательные. Первые предназначаются для покупки и продажи валюты, вторые страхуют исполнителя от возможных рисков.
Для более полного раскрытия видов операций более подробно рассмотрим каждую из них.
Тод (TOD) является наиболее
простым вариантом валютных сделок, расчет
по этой операции происходит в течение
одного рабочего дня, покупатель, осуществляя
данный вид сделки, обязуется поставить
валюту в срочном порядке, а продавец оплатить
в тот же момент.
Том (TOM) – это
валютная операция, имеющая отсроченный
характер, расчеты при такой сделке происходят
на второй банковский день, то есть «завтра».
Договор на обмен валюты может быть заключен
сегодня, а оплата по заключенному договору
может быть выполнена в течение следующего
банковского дня.
Форвард (FORWARD) – данный вид
защищает импортеров от существующих
колебаний рыночных курсов валют, преимуществом
данного вида является возможность импортера
осуществлять покупку сырья и материалов
даже в ситуации обесценивания национальной
валюты. Форвардные зачастую позволяют
выходить на планируемый уровень прибыли, опережая при этом
Своп (SWAP) – это
своеобразная разновидность форвардного
контракта позволяющего приобретать валюту,
однако его особенность заключается в
том, что покупка происходит одновременно
с продажей валюты имеющей разные даты исполнения.
Фьючерс (futures) – это
соглашение, которое обязывает обе стороны
осуществлять поставки в строго регламентированном
количестве и в оговоренный срок. При этом
в основном используется для проведения
операций в собственных целях и для хеджирования
возможных рисков.
Опцион (OPTION) – это специфические
виды валютных операций, во время которых
покупатель может, но не обязан покупать
валюту в заранее оговоренных объемах
и по договоренной цене. Сделку покупатель
имеет полное право разорвать в любое
удобное ему время.
Все
основные виды валютных операций имеют
свое значение и напрямую зависят только
лишь от поставленных перед участниками
рынка целей.
Информация о состоянии и движении уставного капитала предприятий отражается на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия.
Порядок внесения в уставный капитал иностранной валюты более специфичен. Российские предприятия не имеют права вносить иностранной валютой свой вклад в уставный капитал, так как это запрещено ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Что же касается иностранных инвесторов, то они согласно ст. 6 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» могут внести свой вклад иностранной валютой. При этом оценка вложения капитала осуществляется в валюте РФ. Возникающая при этом курсовая разница подлежит зачислению в добавочный капитал предприятия.
При внесении в уставный капитал вкладов в иностранной валюте производятся следующие бухгалтерские записи:
Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.
Таким образом, для правильной организации бухгалтерского учета валютных операций, важное значение имеет момент определения даты совершения операции.
Именно дата совершения хозяйственной операции в валюте определяет курс иностранной валюты, на основании которого бухгалтер компании будет пересчитывать иностранную валюту в рубли РФ.
Каждый валютный счет обычно ведется в одной иностранной валюте, выбранной самой организацией при его открытии. При списании или зачислении на счет валюты, отличной от избранной для счета, банк самостоятельно производит конверсию (согласно условиям, указанным в договоре организации с банком). Конверсия одной валюты в другую производится по действующему на день совершения операции курсу международного валютного рынка. Возникающие курсовые разницы покрываются за счет клиента - владельца счета.
За открытие валютного счета и проведение операций по нему организация платит комиссионное вознаграждение банку в валюте. Кроме того, банк может списывать с валютного счета организации суммы фактически произведенных расходов в связи с совершением валютных операций (оплата почтово-телеграфных расходов, комиссионные вознаграждения зарубежных банков и пр.). Один раз в квартал банк начисляет и проценты по валютным счетам (процентные ставки оговариваются в договоре).
Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
Покупка иностранной валюты может осуществляться с разными целями — это покупка валюты для импорта материальных ценностей и покупка валюты, не связанная с импортом материальных ценностей
При покупке валюты для импорта материальных ценностей делаются следующие проводки:
Информация о работе Порядок осуществления и учета валютных операций