Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2010 в 18:54, Не определен
Лекции
Рис.
3.3. Первый вид изменения в балансе
(пример 1)
Бухгалтерская проводка, вызывающая увеличение и уменьшение на одну и ту же сумму пассива, относится ко второму виду изменения в балансе. При этом валюта баланса, как и при первом виде, не изменяется.
Пример 2: из заработной платы работников организации удержан подоходный налог на сумму 500 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 500 тыс. руб.
Данная
бухгалтерская проводка вызывает изменение
в балансе второго вида (рис. 3.4).
АКТИВ | ПАССИВ |
|
+ 500 - 500 |
Рис.
3.4. Второй вид изменения в балансе
(пример 2)
Бухгалтерская проводка, вызывающая увеличение актива и пассива на одну и ту же сумму, относится к третьему виду изменения в балансе. При этом валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.
Пример 3: от поставщиков получены материалы на сумму 1 000 тыс. руб. без учета НДС. В результате этой хозяйственной операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 10 «Материалы»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 000 тыс. руб.
Данная
бухгалтерская проводка вызывает изменение
в балансе третьего вида (рис. 3.5).
АКТИВ | ПАССИВ |
+ 1 000 |
+ 1 000 |
Рис.
3.5. Третий вид изменения в балансе
(пример 3)
Бухгалтерская проводка, вызывающая уменьшение актива и пассива на одну и ту же сумму, относится к четвертому виду изменения в балансе. При этом валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Пример 4: перечислены денежные средства с расчетного счета для погашения кредиторской задолженности перед поставщиками на сумму 3 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 3 000 тыс. руб.
Данная
бухгалтерская проводка вызывает изменение
в балансе третьего вида (рис. 3.6).
АКТИВ | ПАССИВ |
- 3 000 |
- 3 000 |
Рис.
3.6. Четвертый вид изменения в
балансе (пример 4)
Таким
образом, все многообразие хозяйственных
операций сводится к четырем видам
изменений в балансе. Несмотря на то, что
валюта баланса может увеличиваться, уменьшаться
или не изменяться, балансовое равенство
между активом и пассивом всегда сохраняется.
3.5.
ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЯХ
ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ
И АНАЛИТИЧЕСКИМ
СЧЕТАМ И ШАХМАТНОЙ
ВЕДОМОСТИ
Обобщение данных бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах, а также контроль за правильностью записей на них осуществляется с помощью оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам и шахматной ведомости по синтетическим счетам.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета включает в себя итоги оборотов и остатков по всем синтетическим счетам (табл. 3.1). При составлении оборотной ведомости используются данные о начальных и конечных остатках синтетических счетов и оборотов по ним. Правильность записей на синтетических счетах проверяется с помощью трех пар равенств.
Первая пара представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на начало месяца. Это обусловлено тем, что дебетовый остаток на начало отчетного периода составляет актив баланса, а кредитовый на начало отчетного периода - пассив.
Вторая пара равенства итогов – это равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов. Это обусловлено применением метода двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов.
Третья пара равенства итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на конец месяца. Это объясняется так же, как и по первой паре равенства, тем, что в балансе итоги актива и пассива равны между собой.
Для детализации информации, содержащейся в оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. В таблице 3.2 приведена оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции и др.).
|
Оборотные ведомости по аналитическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом по оплате труда, бюджетом) составляются в денежном выражении. Форма такого вида оборотных ведомостей в отличие от формы, приведенной в таблице 3.2, не имеет граф, предназначенных для учета количества объектов аналитического учета.
Итоги
оборотов и остатков в денежном выражении
каждой оборотной ведомости по аналитическим
счетам должны быть равны оборотам и остаткам
соответствующего синтетического счета
в оборотной ведомости по синтетическим
счетам. В бухгалтерском учете для контроля
используются также сальдовые ведомости,
в которых отражаются только остатки по
счетам аналитического учета.
Таблица.
3.2. Оборотная ведомость по аналитическим
счетам к счету 10 «Материалы» за отчетный
месяц, тыс. руб.
Наимено-вание
счетов |
Ед. изм. | Цена | Остаток на нач. месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
кол-во | сум-ма | дебетовый | кредитовый | кол-во | сум-ма | |||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | |||||||
Сталь, 1 мм | шт. | 10 | 40 | 400 | 60 | 600 | 80 | 800 | 20 | 200 |
Сталь, 2 мм | шт. | 15 | 50 | 750 | 80 | 1 200 | 90 | 1 350 | 40 | 600 |
и т.д. в зависимости от ассортимента материалов | ||||||||||
ИТОГО | - | - | - | 6 000 | - | 12 000 | - | 14 000 | - | 4 000 |
Таблица.
3.3. Шахматная оборотная ведомость по счетам
синтетического учета за отчетный месяц,
тыс. р.
Дебет
счетов |
Кредит счетов | ИТОГО | |||||
10
«Материалы» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 20
«Основное производство» |
43
«Готовая продукция» |
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» |
51
«Расчетный счет» | ||
20
«Основное производство» |
1 000 | 2 000 | 3 000 | ||||
43
«Готовая продукция» |
5 000 | 5 000 | |||||
90
«Реализация» |
4 000 | 4 000 | |||||
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
3 000 | 3 000 | |||||
51
«Расчетный счет» |
6 000 | 6 000 | |||||
ИТОГО | 1 000 | 2 000 | 5 000 | 4 000 | 6 000 | 3 000 | 21 000 |
В
дополнение к оборотным ведомостям
используются шахматные оборотные
ведомости, в которых раскрывается содержание
хозяйственных операций и устанавливается
правильность корреспонденции счетов
(табл. 3.3). Шахматная ведомость наглядно
показывает изменение состава имущества
и источников его образования. Равенство сумм на пересечении
итоговой строки по кредиту и итоговой
графы по дебету свидетельствует о правильности
составления шахматной ведомости.