Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Июня 2015 в 17:17, контрольная работа
Резервный капитал формируется в размере не менее 5 % от уставного капитала. В отличие от акционерных обществ (АО), общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой. В ст. 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ говорится, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Д82 К84 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления)
Д84 К82 - Покрыт убыток за счет резервного капитала
Д66, 67 К82 - Погашены облигации
Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.
Резервный фонд не может использоваться на цели, не предусмотренные настоящим Положением.
К кредитным организациям, не выполняющим требования Банка
России о порядке формирования и использования резервного фонда, применяются следующие меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
В случае нарушения кредитной организацией условий формирования и использования резервного фонда, установленных настоящим Положением (кроме случаев нецелевого использования), территориальное учреждение Банка России вправе требовать от кредитной организации устранения допущенных нарушений, а также взыскивать штраф в размере одной десятой процента от минимального размера уставного капитала, установленного Банком России для вновь создаваемых кредитных организаций и действующего на момент нарушения, либо ограничивать проведение отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.
В случае использования резервного фонда на цели, не предусмотренные действующим законодательством и настоящим Положением, территориальное учреждение Банка России обязано потребовать от кредитной организации восполнения резервного фонда за счет чистой прибыли в срок, не превышающий одного календарного года с момента проведения соответствующей операции либо с момента ее обнаружения территориальным учреждением, а также взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от минимального размера уставного капитала.
В случае неисполнения кредитной организацией требования Банка России об устранении нарушений, связанных с формированием и использованием резервного фонда, территориальное учреждение Банка России вправе применить к кредитной организации меры воздействия, предусмотренные частью второй статьи 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (кроме назначения временной администрации, а также отзыва лицензии на осуществление банковских операций).
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.
Для покрытия непредвиденных расходов и понесенных затрат в соответствии с учредительными документами создается резервный капитал и другими организациями по их усмотрению. Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал», счет пассивный, балансовый. Порядок формирования и использования резервного капитала определяется действующим законодательством или уставом предприятия. Размер отчисления в резервный фонд (капитал) регламентируется действующим законодательством и учредительными документами.
Образование резервных фондов (капитала) может носить обязательный (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах, или учетной политикой) характер.
В соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах» в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала. Причем его величина может быть больше, так как нормативными документами верхняя граница не предусмотрена. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% отчислений от чистой прибыли общества до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Ежегодные отчисления в резервный фонд являются обязательными. Производить отчисления ежемесячно или ежеквартально не обязательно, на предприятиях руководствуются своим финансовым планом, который определяет направления использования прибыли по кварталам, а иногда и по месяцам. Отчисления в резервный фонд могут быть неравномерными, лишь бы в целом за год они составляли не менее 5% годовой чистой прибыли.
Использовать резервный фонд ни на какие цели, кроме указанных в законе, нельзя.
Другие организации могут создавать резервный капитал, а могут и не создавать. Если же организация все же решила создать резервный капитал, то его размер, а также порядок формирования указываются в учредительных документах.
Учет списания материалов в производство
Материалы отпускаются со склада в производство на изготовление продукции, выполнение работ и услуг, т. с. для осуществления основной деятельности предприятий, кроме того, они необходимы и для прочих хозяйственный нужд предприятия.
Основные проводки по учету списания материалов отражены в табл. 7.4.
Таблица 7.4
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Списаны материалы со склада: В основное производство |
20 |
10 |
Материальные затраты имеют значительный удельный вес в себестоимости готовой продукции, поэтому важным является способ определения стоимости материалов, которые входят в себестоимость готовой продукции. Способ списания материалов в производство влияет непосредственно не только на себестоимость готовой продукции, но и на налогооблагаемую базу, например при расчете налогов на прибыль и имущество.
В условиях, когда цены на покупные материалы изменяются в течение отчетного периода, предлагаются следующие варианты списания материалов в производство:
Рассмотрим на примере, как списываются материалы в производство, если в течение отчетного периода они поступали по различным ценам.
Пример 7.2. Учет списания материалов в производство.
На 01.02 на складе предприятия находилось 40 кг краски по цене 30 р. за 1 кг (сальдо начальное). В течение месяца на склад поступило три партии краски (табл. 7.5).
Таблица 7.5
Партия краски |
Дата поступления |
Количество, кг |
Цена за 1 кг, р. |
1 |
09.02 |
80 |
35 |
Задание. Определить стоимость краски, оставшейся на складе на конец месяца при списании ее в производство тремя методами — по средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО, если в производство списано 200 кг краски.
Рассчитаем общую стоимость и количество приобретенной краски.
Сальдо: 30р. • 40кг=1200р.
Партия 1: 35р. • 80кг=2800р.
Партия 2: 40р. • 100кг=4000р.
Партия 3: 45р. • 60кг=2700р.
Итого: 280 кг на 10700 р.
1. Метод средней себестоимости.
При использовании этого метода определяют среднюю стоимость 1 кг краски, для этого общую стоимость приобретенной краски делят на ее количество:
10700 : 280 = 38,2 (р.).
В производство списано краски на сумму 38,2 • 200 = 7640 (р.), тогда на складе останется краски на сумму 10700 р. — 7640 р. = = 3060 р.
2. Метод ФИФО.
При использовании этого метода списывают краску с первого по времени поступления, начиная с сальдо, по принципу first in first out, т.е. «первым вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества — 200 кг.
Сальдо: 30 р. • 40 кг = 1200 р.
Партия 1: 35 р. • 80 кг = 2 800 р.
Партия 2: 40 р. • 80 кг = 3 200 р.
Итого списано: 200 кг на 7200 р.
При использовании этого метода на складе останется краски на сумму: 10700 р. - 7200 р. = 3500 р.
3. Метод ЛИФО.
При использовании этого метода начинают списывать краску с последнего по времени поступления по принципу last in first out, т.е. «последним вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества — 200 кг:
Партия 3: 45 р. - 60 кг = 2700 р.
Партия 2: 40 р. • 100 кг = 4000 р.
Партия 1: 35 р. • 40 кг = 1400 р.
Итого списано: 200 кг на 8100 р.
При использовании этого метода на складе останется краски на сумму: 10700р. - 8100 р. = 2600р.
Все данные расчетов запишем в табл. 7.6.
Как видно из решения примера, при списании материалов по средней себестоимости наблюдаются средние показатели и в целом равномерность списания стоимости материальных запасов на производственные затраты.
Таблица 7.6
Методы списания материалов в производство |
Стоимость | |
списания материалов в производство |
остатка материалов на складе | |
Средней себестоимости |
7640 |
3060 |
ФИФО |
7200 |
3500 |
ЛИФО |
8100 |
2600 |
Метод ФИФО дает возможность снижать себестоимость продукции за счет снижения стоимости используемых материалов.
Метод ЛИФО увеличивает себестоимость продукции, а это, в свою очередь, снижает стоимость остатка производственных запасов. Кроме того, при списании материалов по последней рыночной стоимости себестоимость продукции также отражает колебания рыночных цен, что дает более реальное представление о возможной прибыли от реализации продукции.
Для списания материалов в производство применяют также метод списания по себестоимости каждой единицы. Его используют, например, для списания драгоценных камней и металлов.
Конкретные методы оценки материалов, относимые на затраты производства, предприятие устанавливает самостоятельно в зависимости от того, какие цели являются для него предпочтительнее. При этом следует сказать, что метод средней себестоимости является более традиционным для отечественного бухгалтерского учета. В зарубежной практике чаще используют методы ФИФО и ЛИФО.
ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ
По дебету счета
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Объект основных средств передан из одного подразделения организации в другое (проводка по субсчетам) |
01 |
01 |
Первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств (например, в результате продажи или безвозмездной передачи) списана на отдельный субсчет "Выбытие основных средств" |
01 |
01 |
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств |
01 |
03 |
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств |
01 |
03 |
Оприходован земельный участок |
01 |
08/1 |
Оприходован объект природопользования |
01 |
08/2 |
Объект основных средств, построенный организацией, введен в эксплуатацию (после государственной регистрации) |
01 |
08/3 |
Объект основных средств, не требующих монтажа, введен в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
Молодняк животных переведен в основное стадо |
01 |
08/6 |
Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли - продажи |
01 |
08/7 |
Стоимость объекта основных средств увеличена в результате достройки, до оборудования или модернизации |
01 |
08 |
Уточнена первоначальная стоимость объекта основных средств, неверно уточненная в результате ошибки |
01 |
76/2 |
Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
01 |
79/1 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации (в учете филиала) |
01 |
79/1 |
Объект основных средств получен в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) |
01 |
79/3 |
Возвращен объект основных средств, ранее передан в доверительное управление (в учете учредителя управления) |
01 |
79/3 |
Оприходован объект основных средств, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
01 |
80 |
Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки |
01 |
83 |
Амортизация по объекту основных средств, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости |
02 |
01 |
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет |
02 |
02 |
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, переведена на отдельный субсчет |
02 |
02 |
Амортизация по выбывшему имуществу, предназначенному для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости |
02 |
03 |
Списана амортизация по объекту основных средств, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
02 |
79/1 |
Списана амортизация по объекту основных средств, переданному головному отделению организации (в учете филиала) |
02 |
79/1 |
Списана амортизация по объекту основных средств, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления) |
02 |
79/3 |
Списана амортизация по объекту основных средств, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления) |
02 |
79/3 |
Уменьшена сумма амортизации при снижении стоимости объекта основных средств в результате переоценки |
02 |
83 |
Оприходовано оборудование, требующее монтажа, по учетным ценам |
07 |
15 |
Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости |
07 |
23 |
Оприходовано оборудование, требующие монтажа |
07 |
60 |
Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости |
07 |
66 |
Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости |
07 |
67 |
Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования |
07 |
71 |
Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставной капитал |
07 |
75/1 |
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования |
07 |
76 |
Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа |
07 |
76/2 |
Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (в учете филиала) |
07 |
79/1 |
Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
07 |
79/1 |
Оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
07 |
80 |
Оприходовано оборудование, полученное для осуществления мероприятий целевого назначения |
07 |
86 |
Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета |
07 |
91/1 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации |
08/3 |
02 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым при реконструкции или модернизации других основных средств |
08 |
02 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым при создании нематериальных активов |
08 |
02 |
Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при строительстве объекта для собственных нужд организации |
08/3 |
05 |
Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при создании других нематериальных активов |
08 |
05 |
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы |
08 |
07 |
Материалы, использованные при строительстве объекта основных средств, списаны на увеличение его стоимости |
08/3 |
10 |
Материалы, использованные при реконструкции или модернизации объекта основных средств, списаны на увеличение его стоимости |
08 |
10 |
Материалы, использованные при создании нематериального актива, списаны на увеличение его стоимости |
08/5 |
10 |
Молодняк животных переведен в основное стадо |
08 |
11 |
Сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, использованных при осуществлении долгосрочных инвестиций, учтена в составе вложений во внеоборотные активы (при использовании счета 15) |
08 |
16 |
Сумма НДС, уплаченная продавцам основных средств и нематериальных активов, не возмещаемая из бюджета, списана на увеличение стоимости приобретенных внеоборотных активов |
08 |
19 |
Расходы вспомогательных производств, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости |
08 |
23 |
Общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости |
08 |
26 |
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы |
08 |
60 |
Увеличена стоимость внеоборотных активов на сумму расходов, связанных с их покупкой (транспортные расходы, затраты на оплату информационных и консультационных услуг и т.п.) |
08 |
60 |
Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию) |
08 |
66 |
Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию) |
08 |
67 |
Суммы не возмещаемых налогов сборов, начисленных в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы, включены в их первоначальную стоимость |
08 |
68 |
Начислен социальный налог в части, подлежащие уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в создании или приобретении внеоборотных активов |
08 |
69/1 |
Начислен социальный налог в части, подлежащие уплате в пенсионный фонд, с заработной платы работников, занятых в создании или приобретении внеоборотных активов |
08 |
69/2 |
Начислен социальный налог в части, подлежащие уплате в фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в создании или приобретении внеоборотных активов |
08 |
69/3 |
Начислена заработная плата работникам, занятым в создании или приобретении внеоборотных активов |
08 |
70 |
Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов |
08 |
71 |
Оприходованы внеоборотные активы, внесенные в качестве вклада в уставной капитал |
08 |
75/1 |
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению внеоборотных активов |
08 |
76 |
Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от головного отделения организации (в учете филиала) |
08 |
79/1 |
Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от филиала, выделенного но отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
08 |
79/1 |
Учтены внеоборотные активы, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
08 |
80 |
Получены вложения во внеоборотные активы в качестве инвестиций |
08 |
86 |
Оприходованы материальные ценности, выявленные при инвентаризации и подлежащие учету в составе вложений во внеоборотные активы |
08 |
91/1 |
Списана сумма недостачи и порчи хранящихся на складе материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли), предназначенных для строительства |
08/3 |
94 |
Созданы резервы предстоящих расходов для осуществления вложений во внеоборотные активы (при проведении строительных работ) |
08 |
96 |
Затраты, ранее учтенные как расходы будущих периодов, учтены при формировании стоимости внеоборотных активов |
08 |
97 |
Учтены внеоборотные активы, полученные безвозмездно (по рыночной стоимости) |
08 |
98/2 |
Информация о работе Понятие и основные документы, регламентирующие порядок учета резервного капитала