Понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета

      Министерство  образования и науки РФ

 
 

Санкт-Петербургский  государственный университет

Сервиса и экономики 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат

По  дисциплине «бухгалтерский

  финансовый учет»

 
 

На  тему: 

«Понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета». 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                   Выполнила студентка

                                                                                                            3 курса заочного отделения

                                                                                                    Специальность 080109

Громова Оксана Викторовна 
 
 
 
 

     
 
 
 
 
 

Г.Великие  Луки

     Содержание 

Введение

1. Понятие и  классификация финансовых вложений

2. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги

Заключение

Список используемой литературы 

 

      Введение 

     Сложные и во многом для российской экономики  противоречивые процессы становления  рыночных отношений обусловили необходимость качественного осмысления новых экономических и социальных явлений. Существенные изменения произошли и в характере и условиях проведения инвестиционной деятельности. В частности, появление новых организационно-правовых форм хозяйствования, предоставление свободы предпринимательству и самостоятельности предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, создание правовых и экономических условий для привлечения капитала у российских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов коренным образом реформируют организационный механизм финансового инвестирования. Это, в свою очередь, требует преобразований в методологии и методике анализа инвестиций, разработки новых его положений, в полной мере соответствующих современным условиям осуществления предприятиями финансовых вложений. В этой связи возникает необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг – важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

     Предприятия, организации и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Основная  цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы  сформировать механизм для привлечения  в экономику инвестиций путем  построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов.

 

      1. Понятие и классификация  финансовых вложений 

Финансовые  вложения – это средства предприятия, которые переданы в пользование другим организациям. Зачастую собственнику выгоднее использовать свои средства, прежде всего деньги, в сторонних организациях, а не в своей хозяйственной деятельности. Помещение капитала в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности с целью получения прибыли или достижения другого полезного эффекта иначе называют еще инвестициями.

     В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовым вложениям  относятся:

     государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, вексель);

     вклады  в уставные (складочные) капиталы других организации  (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

     вклады  организации — товарища по договору простого товарищества;

     предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права требования, и пр.

     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

     наличие документов, подтверждающих право организации  на финансовые вложения;

     переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);

     способность приносить организации экономические выгоды в будущем. 

     К финансовым вложениям  не относятся:

     собственные акции, выкупленные организацией у  акционеров;

     векселя, выданные организацией продавцу при  расчетах за товары, работы и услуги;

     вложение  в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

     Финансовые  вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые.

     К вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные и  сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

     По  формам собственности  различают государственные  и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные (когда  установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года). 

     Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые  вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     . «Паи и акции»;

     . «Долговые ценные бумаги»;

     . «Предоставленные займы»;

     . «Вклады по договору простого  товарищества» и др.

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Единицей  бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям 

     Доходы  по финансовым вложениям  признаются в качестве:

     доходов от обычных видов  деятельности;

     операционных  доходов.

     В первом случае доходы отражаются по кредиту  счета 90 «Продажи», во втором случае —  по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Расходы по финансовым вложениям также могут  признаваться в качестве:

     расходов  по обычным видам  деятельности;

     операционных  расходов.

     В первом случае они учитываются по дебету счета 90, во втором случае по дебету счета 91.

     Основная часть расходов, связанных с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.), признается в качестве операционных расходов. Операционными расходами признаются также расходы, связанные с предоставлением организацией займов другим организациям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 

     Ценная  бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

     В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     Учет  акций.

     Акция — это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

     Акции бывают именными и  на предъявителя, обыкновенными  и привилегированными.

     Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

     По  акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.

     Обыкновенные  акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.

     Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.

     Размер  дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества, и утверждается собранием акционеров.

     Учет  движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

     Приобретение  акций отражают по дебету субсчета 1 счета 58, а продажу — по кредиту  указанного субсчета.