Планирование прибыли

 
 
 
 

Бюджет, создающийся  «на нулевой основе» 

При бюджетировании  «с нулевой основой» от менеджеров требуется обосновать все бюджетные расходы, а не только корректировки бюджета за предшествующий год. Базис является нулевым, а не берется в качестве основы прошлогодний бюджет. 

Для  создания бюджета «на нулевой  основе» требуется значительное  количество документации. Занимает  слишком много времени и слишком  дорого обходиться в применении.

 
 
 
 

Бюджетный комитет 

Бюджетный комитет как правило, отвечает за :

• Общую разработку процесса бюджетирования
• Координацию подготовки самого бюджета

 

Все спорные и сложные вопросы, касающиеся бюджета, решает бюджетный комитет, кроме того, он также одобряет финальный вариант бюджета и получает отчеты о результатах исполнения намеченных бюджетом задач.

Такой комитет  состоит из : президента; вице-президентов, отвечающих за различные стороны деятельности предприятия, такие как сбыт, производство, закупки сырья; финансового контролера.

 
 
 
 

Главный бюджет (мастер-бюджет) – суммарный план, состоящий из всех бюджетов компании, который намечает специфические цели по продажам, производству, дистрибуции и финансовой деятельности и на основе которого впоследствии составляют кассовый бюджет, а также прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. 

Бюджет продаж. Детализированный график, показывающий ожидаемый объем реализации продукции за отчетный период, представляет собой бюджет продаж. Обычно он составляется в стоимостных и натуральных показателях. Точный бюджет продаж – ключ к целому бюджетированию. Все остальные части главного бюджета зависят от бюджета продаж. Таким образом, если бюджет продаж составлен небрежно, то весь остальной бюджетный процесс может оказаться пустой тратой времени.

Бюджет продаж помогает определить, сколько единиц продукции нужно изготовить. А значит, производственный бюджет составляют после (и на основе) бюджета продаж.  
 

Главный бюджет : обзор

 
 
 
 

Главный бюджет : обзор 

Производст-

венный

бюджет 

Бюджет 

административных

и расходов 

по реализации 

Бюджет затрат

на прямые

материалы 

Бюджет производ-

ственных

накладных 

расходов 

Бюджет затрат

на прямой труд 

Кассовый

бюджет 

Бюджет

продаж 

Прогнозный  баланс 

Бюджет

складских запасов готовой продукции

 
 
 
 

Бюджет продаж основывается на умножении бюджетных продаж в единицах продукции на цену продаж. Представлен ежеквартальный бюджет продаж компании Hampton Freeze Inc на 2006 год. Обратите внимание, что в соответствии с планом компания планирует продать 100 000 упаковок фруктового мороженного за год, причем пик продаж будет приходиться на третий квартал. 
 

Пример. Бюджет продаж 

Hampton Freeze  Inc Бюджет продаж на 2006 год, заканчивающийся 31 декабря 

Таблица 1.

 
 
 
 

План ожидаемых кассовых поступлений для компании Hampton Freeze Inc готовят после составления бюджета продаж. Этот план понадобиться позднее, при подготовке кассового бюджета.

Кассовые поступления состоят из суммы поступлений по продажам в кредит, совершенными клиентами компании за предыдущие периоды, и поступлений по продажам за текущий период. Опыт работы в компании Hampton Freeze Inc показал, что денежные поступления от 70% продаж приходят в том квартале, когда состоялась продажа, а остальные 30% компания получает в следующем квартале.