Планирование прибыли

Когда компания сменила владельца и новые хозяева потребовали создания интегрированной бюджетной системы контроля за операциями, уже через год налицо видны существенные изменения. Исчезли проблемы при выдачи денег под проценты. Если работа выполнялось хорошо, это становилось известно всем. Как заметил один из сотрудников компании, «впервые мы узнали, чего компания ожидает от нас»  
 

 
 
 
 

Менеджер должен нести ответственность за показатели доходов и затрат, и только лишь за те, которые он действительно может контролировать.

За каждый линейный элемент в бюджете (то есть доходы либо расходы) несет ответственность менеджер, и он же отвечает за возможные расхождения между прогнозируемыми задачами и их реальным воплощением. 

Учет ответственности. 

Кто-то должен нести личную ответственность за любые затраты, в противном случае затраты неизбежно станут неконтролируемыми !!! 

 
 
 
 

Выбор  бюджетного периода. 

Операционный  бюджет 

2003 

2004 

2005 

2006 

Операционный  бюджет, как правило, охватывает  период в один год, что соответствует  отчетному году компании.

Многие  компании разбивают свой бюджетный  год на четыре квартала. 

Постоянный  или плавающий бюджет – 

это  бюджет, рассчитанный на 12 месяцев, к которому, как только истекает  срок месячного (или квартального) бюджета, по окончании указанного  периода добавляют бюджет на  предстоящий месяц (или квартал)

 
 
 
 

Децентрализованная система бюджетирования. 

Подход, при  котором в составлении бюджета  принимают участие исполнители, называется децентрализованным, его обычно считают самым эффективным методом бюджетирования.

Децентрализованный  бюджет или бюджет с участием исполнителей, является бюджетом, который составлен при полном участии и сотрудничестве с менеджерами всех уровней. 

Руководитель

подразделения 

Средний  уровень

менеджмента 

Верхний  уровень 

менеджмента 

Средний  уровень

менеджмента 

Руководитель

подразделения 

Руководитель

подразделения 

Руководитель

подразделения

 
 
 
 

Ряд преимуществ составления децентрализованного бюджета : 

• Служащие  всех уровней компании рассматриваются  как члены команды, чьи взгляды  и суждения находят поддержку  со стороны топ-менеджеров.
• Расчет бюджета, подготовленный ведущими менеджерами, часто оказывается более точным и надежным по сравнению с бюджетом, составленный топ-менеджментом, который не настолько хорошо ориентируются в рынках сбыта и повседневных операциях.
• Мотивация оказывается выше в том случае, когда исполнители принимают участие в постановке задач, которые им предстоит решить, а не в случае определения задач руководством.
• Менеджер, который не смог выполнить бюджет, составленный руководством, всегда может заявить, что бюджет был нереальным и невыполнимым для управления. Если бюджет был децентрализованным, подобное оправдание неуместно.

 
 
 
 

Децентрализованная система бюджетирования. 

В основном топ-менеджмент инициирует начало процесса составления бюджета, наметив основные направления в форме общих показателей прибыли или объема продаж. Менеджерам низшего звена даются указания подготовить бюджеты, отвечающие поставленным задачам. Трудность состоит в том, что задачи, намеченные топ-менеджментом, могут быть нереально завышенными или допускать «люфты» бюджета.

Если задачи  очень завышены и служащие  знают об этом, пострадает мотивация.

 
 
 
 

Человеческий фактор в бюджетном процессе 

Успех бюджетирования зависит от трех важных факторов :

• Представители высшего руководства должны проявлять энтузиазм и приверженность к бюджетированию.
• Топ-менеджмент не должен применять бюджет как средство оказания давления или наказания служащих. Применение бюджета для таких негативных целей может вызвать скорее враждебность, напряженность и недоверие. Бюджет – не средство наказания, а скорее позитивный инструмент оказания помощи в постановке намеченных целей.
• Премии на основе выполнения или перевыполнения бюджетных задач часто являются ключевым элементом компенсации труда менеджеров. Обычно премиальные не выплачиваются до тех пор пока не достигнуты бюджетные задачи.