Расходы по автомобильным перевозкам рассчитываются на весь грузооборот с учетом объема всего завоза товаров на склад, базы, в торговые предприятия.

     Расходы по автогужевым перевозкам определяют умножением планового количества грузов в тоннах (с учетом повторных перевозок) на установленный тариф за тонну  с учетом среднего расстояния перевозок. К этой сумме прибавляется сумма расходов по погрузке и разгрузке машин, если ее будут производить нештатные грузчики.

     Такой расчет производится независимо от того, каким транспортом будут перевозиться грузы – наемным или собственным. Если товары перевозятся в централизованном порядке, то транспортные расходы исчисляют по расценкам, установленным в процентах к розничной цене товаров в счет уменьшения торговых скидок. В этом случае не требуется определение грузооборота в тоннах, а принимается во внимание только план поступления товаров в ассортиментном размере и стоимость доставки в процентах.

     При кольцевом завозе товаров или  при завозе специализированным транспортом  применяется почасовой тариф  за перевозку грузов. Затраты в  этом случае исчисляются от количества машино-часов работы и существующих тарифов. В других случаях стоимость перевозки определяется, исходя из дальности и установленных тарифов.

     Расходы за аренду помещения определяют из размера площади арендуемых площадей и ставок арендной платы.

     Расходы по амортизации основных фондов отчисляют, исходя из стоимости их существующих норм амортизационных отчислений. При расчете принимают во внимание все оборудование, в том числе то, которое поступит в плановом периоде.

     Расходы по содержанию основных фондов могут  рассчитываться двумя способами:

     1) упрощенным – исходя из отчетных норм по сумме за истекший год с учетом изменений сети и намечаемых мероприятий по улучшению обслуживания покупателей, устранению излишеств в расходовании средств, если они имели место в прошлом году;

     2) расчетным – исходя из суммы расходов по каждому виду издержек, входящих в эту статью.

     Расходы на ремонт основных фондов определяются, исходя из состояния и потребности  в ремонте отдельных помещений  и оборудования. Для этого составляют сметы на ремонт, в которых указывают виды работ, потребное количество и стоимость материалов, необходимую сумму заработной платы, общую сумму расходов на ремонт.

     Проценты  за кредит планируют как разницу  между уплаченными и полученными  процентами. Расчет производится на основе данных финансового плана и существующих нормативов.

     Расходы по износу и содержанию МБП планируют  с учетом потребности в них, сроках службы или состояния физического  износа на начало планового периода.

     По  всем остальным видам издержек обращения расчет производится на основе нормативов или же размер их устанавливается, исходя из фактической потребности в плановом периоде.

     При планировании издержек обращения по каждой статье торговым предприятиям необходимо широко использовать передовой  опыт лучших предприятий, достигших наиболее экономного поведения хозяйства, нормативы по отдельным статьям в однородным торговых предприятиях и т. д.

     Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров планируются по каждому  элементу затрат путем прямых расчетов с учетом объема и групповой структуры реализации товаров, норм расхода материалов на единицу товаров и стоимости этих материалов.

     Расходы на рекламу определяются на основе плана рекламных мероприятий  в соответствии со сметой и графиком их осуществления.

     Расходы на тару рассчитываются исходя из объемов  товарооборота по отдельным ее видам, норм уценки при ее возврате, норм амортизации  по собственной инвентаризации, таре (таре – оборудованию) и планируемой  сумме расходов на ее ремонт на предприятии.

     Отчисления  на социальные мероприятия планируются  исходя из установленного законодательством  порядка и норм этих отчислений.

     Расходы на обязательное страхование имущества  определяются исходя из стоимости активов  предприятия, подлежащих страхованию, размеров страховых тарифов и нормативов платежей страхования.

     На  основе расчета плановых сумм издержек обращения в разрезе отдельных  их статей определяется общая их сумма  на предстоящий период.

     Распределение общей плановой суммы издержек обращения по этапам реализации товаров осуществляется в разрезе запланированного объема реализации товаров и планируемой суммы запасов товаров на конец периодов.

 

3. Планирование показателей издержек обращения на примере ООО «Торговый дом «Дельта»

 

     ООО «ТД «Дельта» - мелкооптовое предприятие города Череповца, занятое реализацией продуктов питания. Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности за 2008 –2009 гг. показаны в таблице 2:  

Таблица 2 - Экономические показатели деятельности

 

 

     Анализируя  данные таблицы 2, можно отметить, что  за 2009 г. произошли положительные изменения показателей торгово-хозяйственной деятельности «ТД «Дельта». Так, величина товарооборота увеличилась на 6590 тыс. руб. или 33%, составив на конец 2009 г. 26443 тыс. руб. Прибыль от реализации товаров увеличилась на 2477 тыс. руб. или 41%, составив на конец 2009 г. 8494 тыс. руб.

     Негативным  моментом в деятельности предприятия  за анализируемый период явился рост общей суммы издержек обращения. Так, издержки обращения к концу 2009 г. увеличились на 68 тыс. руб. или на 2%. Хотя уровень издержек к товарообороту снизился на 3,4%, составив 11,5% в 2009 г.

     Величина  чистой прибыли, то есть прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия, возросла на 1673 тыс. руб., составив за 2009 г. 5147 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли 49%.

     Уровень чистой прибыли возрос на 2%, составив 19,5% в 2009 г. и 17,5% в 2008 г. Темп роста равен 11%.

     Таким образом, можно сделать вывод, что за 2009 г. предприятие значительно улучшило своей торгово-хозяйственной деятельности по сравнению с аналогичным периодом.

     На  практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдению сметы торговых расходов.

     Сумму относительной экономии (перерасхода) исчисляют умножением фактического объема товарооборота на размер снижения (повышения) уровня издержек обращения  и делением полученного итога  на 100.

     Таким образом, по ООО  «ТД «Дельта» сумма относительной экономии издержек обращения составила 899 тыс. руб. (26443 * (-3,4) / 100 = -899). Структура издержек приводится в таблице 3:  

Таблица 3 - Структура издержек обращения

  

 В структуре затрат наибольший удельный вес занимает заработная плата – 44,2%, причем во втором полугодии 2009 г. наблюдается снижение доли данной статьи затрат на 0,8%.

     Значительную  долю занимают затраты, связанные с  арендой помещения и оплатой  услуг связи – 25,9%.

     Следует отметить, что прирост издержек обращения  во втором полугодии 2009 г. вызван, главным образом, ростом затрат на рекламу, заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды.

     Для анализа разделим затраты предприятия  на постоянные и переменные.

     Постоянные  издержки – расходы, которые мало зависят от объема продаж фирмы.

     К постоянным затратам отнесем следующие  статьи затрат:

     - амортизация основных средств – 18 тыс. руб.;

     - износ посуды, приборов, спецодежды, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов и расходы по их содержанию – 34 тыс. руб.;

     - аренда и телефон – 794 тыс. руб.

     Итого постоянные расходы составляют – 846 тыс. руб.

     Переменные  издержки - расходы, которые изменяются в зависимости от объема продаж предприятия. К ним относятся:

     - заработная плата с соответствующими отчислениями – 1569 тыс. руб.;

     - расходы на рекламу – 129 тыс. руб.;

     - сверхнормативные расходы, потери товаров и технологические отходы – 251 тыс. руб.;

     - транспортные расходы, расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров – 237 тыс. руб.

     Итого переменные затраты составляют – 2186 тыс. руб.

     Исходя  из имеющейся информации о величине затрат предприятия спланируем размер затрат на будущий период (в бизнес плане заложено увеличении объема продаж на 10%).

     Так, в 2009 г. объем продаж составил 26443 тыс. руб., переменные затраты – 2186 тыс. руб. (удельные затраты – 0,826 тыс. руб.), а постоянные – 846 тыс. руб. Таким образом, суммарные затраты составляют:

     ИО = 846 + 0,826 * 26443 = 3032 тыс. руб.

     Если  в 2010 г. объем продаж предприятия увеличится на 10%, что составит 29087,3 тыс. руб. (26443 * 1,1), то переменные затраты возрастут также на 10% и будут равны 2404,6 тыс. руб. (2186 * 1,1).

     Постоянные  затраты при этом остаются неизменными, то есть 846 тыс. руб. В этом случае суммарные затраты составят 3250,6 тыс. руб. (2404,6 + 846).