План и программа аудиторской проверки по ООО «Альянс-М»

                С расчетного счета банк оплачивает обязательства расходы и поручения организации проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета(денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований)или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключения составляют платежи ,взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

                 В бесспорном порядке со счетов  организации списываются платежи , не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

                При недостаточности денежных  средств на счете списание  денежных средств со счета  осуществляются в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст.855).Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится  в порядке календарной очередности поступлений документов.

                 Ежедневно банк выдает организации  выписки из его расчетного  счета с приложением оправдательных  документов. В выписке указывают  начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Главный бухгалтер  проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк .Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

                   Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51»Расчетные счета».В дебет этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

                  Синтетический учет по счету  51 «Расчетные счета» осуществляется в журнале-ордере №2.

                   3. Учет расчетов с подотчетными  лицами

                   Подотчетными суммами  называются  денежные авансы, выдаваемые работникам организации  из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

                    В соответствии с Постановлением  Правительства Российской Федерации  от 08.02.2002 г №93 с 01.01.2002 г оплата суточных производится в размере 100 руб за каждый день нахождения в командировке.

                     Расходы по проезду к месту  командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

                      Генеральный директор  ООО «Альянс-М»  разрешает ,в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции.

                      Подотчетные суммы учитывают  на активном синтетическом   счете 71 «Расчеты с подотчетными  лицами».Выдачу денежных авансов  подотчетным лицам отражают по дебету

счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

                      Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы»,26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера  расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой  выдаче .По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» главный бухгалтер ведет журнал-ордер №7 ,где записывает данные на основании авансовых отчетов.

                  4. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

                   К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг(отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.)

                    Расчеты с поставщиками и подрядчиками  осуществляются после отгрузки  ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними  с согласия организации или по ее поручению.

                    На предъявленные на оплату  счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные  счета(10,11,15)

или счета  по учету соответствующих расходов (20,26,97 и др.).

                   На  счете 60 задолженность   отражает в пределах сумм акцепта.При  обнаружении недостач по поступившим   товарно-материальным  ценностям несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют  на соответствующую сумму  в корреспонденции со счетом  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

                    Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками  в счета на оплату  и

отражается  у покупателя по дебету 19 «Налог  на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»и кредиту счета 60.

                      Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств(51,52,55)или кредитов банка (66,67).

                 При журнально-ордерной форме учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6.В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5,данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

                 Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов  в порядке плановых платежей-по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам.

                 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы  взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляет бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

                 5. Учет   расчетов с покупателями и заказчиками

                  Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей-по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных  по покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

                  Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций ,о деятельности  которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на  счете 62 обособленно.

                  6. Документы по учету личного  состава, труда и его оплаты

                  Для  учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют  унифицированные  формы первичных документов, утвержденные  постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г.№26.

                  Приказ(распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1)и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф.№1-а) применяют для оформления и учета  принимаемых на работу по трудовому договору(контракту).В приказах указывают наименование структурного подразделения, профессия(должность),испытательный срок, а также  условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации это лицом приказ объявляют работнику под расписку.

                  Личная карточка работника (форма  №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа  о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и других документов.

               Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры ,штатно

го состава  и штатной численности организации.

                Журнал регистрации платежных ведомостей (ф.№Т-53 а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется главным бухгалтером организации.

                 Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций-расчетного документа платежного документа- и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

                 В ООО «Альянс-М» на каждого работника открыты лицевые счета (ф.№ Т-54 и ф.Т-54а),в которых записывают необходимые сведения о работнике(семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу),все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

                 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику(ф.№ Т-60)предназначена для

расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска.

                 Записка-расчет при прекращении действия трудового договора(контракта)с работникам (ф.№Т-61) применяется для учета расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику  при прекращении действия трудового договора(контракта).Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производит главный бухгалтер организации.

                 Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей- по каждому покупателю и заказчику Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных  по покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

                     Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций ,о деятельности  которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на  счете 62 обособленно. 

2.3.План и программа аудиторской проверки

При составлении  плана и программы аудиторской  проверки на предприятии ООО «Альянс-М» следует учитывать, что в соответствии с законодательством Российской Федерации (ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности») ежегодная обязательная аудиторская проверка не производится, т.к.объем выручки организации от реализации продукции за один год не превышает в 500 тысяч раз МРОТ и суммы активов баланса не превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ. Проведение аудита является инициативным – по решению администрации предприятия или его учредителей.

Каждая  аудиторская проверка ограничена во времени , аудиторам всегда важно  четко определить цели , безошибочно  выбрать исследуемые объекты  проверки, грамотно спланировать свои действия , применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита. Мероприятия целесообразно осуществлять в рамках четырех основных этапов проведения аудита:

подготовка  аудиторской проверки, планирование аудита, выполнение аудиторских процедур, оформление результатов аудита. 

2.4.Подготовка аудиторской проверки