План и программа аудиторской проверки по ООО «Альянс-М»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2010 в 22:32, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения, разработать общий план и программу аудита.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности: «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………...2

Глава I «План и программа аудиторской проверки»

1.1 Задачи и обязательность планирования ……………………………………. 4

1.2 Принципы планирования аудита ……………………………………………... 6

1.3 Содержание предварительного планирования аудита ……………………… 7

1.4 Принципы подготовки общего плана и программы аудита ………………... 9

1.5 Подготовка и составление общего плана аудита ……………………………. 10

1.6 Программа аудита ……………………………………………………………... 12


Глава II «План и программа аудиторской проверки по ООО «Альянс-М»

2.1 Характеристика предприятия, цели и задачи его деятельности …………….. 14

2.2 Структура бухгалтерской отчетности ………………………………………….16

2.3 План и программа аудиторской проверки ……………………………………. 25

2.4 Подготовка аудиторской проверки ……………………………………………. 26

2.5 Планирование аудита …………………………………………………………... 27

2.6 Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения

и расчетов по НДС ……………………………………………………………… 29

2.7 Программа инициативного аудита формирования издержек обращения

и расчетов по НДС ……………………………………………………………… 30

Заключение……………………………………………………………………………..31

Список литературы…………………………………………………………………….33

Файлы: 1 файл

План и программа аудита.doc

— 230.00 Кб (Скачать файл)

      Принцип оптимальности планирования заключается  в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

      При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:

      -- предварительное планирование;

      -- подготовка и составление общего  плана;

      -- подготовка и составление программы  аудита. 

1.3.Содержание предварительного планирования аудита

     Для эффективного планирования аудита до написания письма – обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с  финансово – хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь информацию о:

    -- внешних  факторах, влияющих на деятельность  экономического субъекта, отражающих  экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые  особенности;

    -- внутренних  факторах, влияющих на деятельность  экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями.

     Аудитору  также следует ознакомится с:

     -- организационно-управленческой структурой  экономического субъекта;

     --видами  производственной деятельности, номенклатурой  выпускаемой продукции;

    -- структурами  капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);

      -- технологическими особенностями  производства продукции;

      -- уровнем рентабельности;

      -- основными покупателями и поставщиками  экономического субъекта;

      -- порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

      -- существованием дочерних и зависимых  организаций;

      -- системой внутреннего контроля;

      -- принципами формирования оплаты  труда персонала.

    Источниками получения информации об организации  для аудитора должны являться:

      -- устав экономического субъекта;

      -- документы о регистрации экономического  субъекта;

    -- протоколы  заседаний Совета директоров, собраний  акционеров либо других аналогичных  органов управления экономического  субъекта;

    -- документы,  регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесении изменений в нее;

    -- бухгалтерская  отчетность;

    -- статистическая  отчетность;

    -- документы  планирования деятельности экономического  субъекта (планы, сметы, проекты);

    --контракты,  договоры, соглашения экономического субъекта;

    -- внутренние  отчеты аудиторов, консультантов;

    -- внутрифирменные  инструкции;

    -- материалы  налоговых проверок;

    -- материалы  судебных и арбитражных исков;

    -- документы,  регламентирующие производственную  и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

    -- сведения, полученные из бесед с руководством  и исполнительным персоналом  экономического субъекта;

    -- информация, полученная при осмотре экономического  субъекта, его основных участков, складов.

    На  этапе предварительного планирования организация оценивает возможность

 проведения  аудита. В случае если аудиторская  организация считает возможным  проведение аудита, она переходит  к формированию штата для проведения  аудита и заключает договор  с экономическим субъектом.

    При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской 

    организации обязаны учитывать:

    -- бюджет  рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного,  основного и заключительного;

    -- предполагаемые  сроки работы;

    -- количественный  состав;

    -- должностной  уровень членов группы;

    -- преемственность  персонала;

    -- квалификационный  уровень членов группы. 
     

1.4.Принципы подготовки общего плана и программы аудита

      Начиная разработку общего плана и программы, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

      С помощью проведения аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области , значимые для  аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

      В процессе подготовки общего плана и  программы аудиторская организация  оценивает эффективность системы внутреннего контроля и производит оценку ее риска (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет такую информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.

      При подготовке общего плана и программы  аудиторской организации следует  установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение риска и уровня существенности, установленные при планировании.

      Составляя общий план и программу, аудиторской  организации следует учитывать  степень автоматизации обработки  учетной информации, что также  позволит ей точнее определить объем и характер процедур.

      Аудиторская организация может согласовать  с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита. При  этом она является независимой в  выборе приемов и методов аудита, отраженных  в общем плане и программе , но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой.

      Результаты  проводимых организацией процедур при  подготовке общего плана и программы  следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса проверки. 

1.5.Подготовка и составление общего плана аудита

     Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также их причины следует подробно документировать.

     В общем плане организация должна предусмотреть сроки и составить  график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: 

     -- реальные трудозатраты;

     -- расчет затрат времени в предыдущем  периоде (в случае проведения  повторного аудита) и его связь  с текущим расчетом;

     -- уровень существенности;

     -- проведенные оценки рисков аудита.

     В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков. В случае решения провести выборочный аудит формируется выборка в соответствии с Правилом (Стандартом) « Аудиторская выборка».

     Составной частью общего плана являются положения  по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем  плане рекомендуется предусмотреть:

     а) формирование группы, численность и  квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению работы;

     б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам;

     в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

     г) контроль руководителя за выполнением  плана и качеством работы ассистентов  аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

     д) разъяснение руководителем методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

     е) документальное оформление особого  мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем группы и ее рядовым членом.

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание
                     1                                                         2             3             4
         
         
         

     Аудиторская организация определяет в общем  плане роль внутреннего аудита, а  также необходимость привлечения  экспертов в процессе проведения аудита.

     Общий план аудита имеет такую форму  и содержание:

Проверяемая организация                                              
Период  аудита                                                                         
Количество  человеко-часов                        
Руководитель  аудиторской группы            
Состав  аудиторской группы                        
Планируемый аудиторский риск                
Планируемый уровень существенности     

Информация о работе План и программа аудиторской проверки по ООО «Альянс-М»