Отчет по производственной практике в ГОУ НПО «Профессиональный лицей № 10»

 Списание материалов и продуктов  питания производится по ценам  их приобретения или средним ценам, если они приобретались по разным ценам.

5.3 Инвентаризация материальных запасов

Материальные запасы заносятся  в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых  данных.

Инвентаризация материальных запасов  проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении.

 Материальные запасы, поступающие  во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственным лицом в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят в отдельную  ведомость. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном  документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка "После инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в некоторых случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации  в процессе инвентаризации могут отпускаться материально-ответственными лицами материальные запасы в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

 Эти запасы относят в отдельную  опись под наименованием "Материальные  запасы, отпущенные во время инвентаризации".

Малоценные предметы, находящиеся  в эксплуатации, инвентаризуются  по местам их нахождения материально-ответственным  лицом, на хранении у которых они  находятся.

При инвентаризации малоценных предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги. Малоценные предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

 Тару заносят в описи по  видам, целевому назначению и  качественному состоянию (новая,  бывшая в употреблении, требующая  ремонта и др.).

 

6. Учет внеоборотных активов

 В соответствие с общероссийским классификатором основных фондов, утвержденных Постановлением Госкомитета РФ по стандартизации и сертификации от 26.12.1994 г. № 359, и основным средством относятся: здания, сооружения рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства.

 По функциональному назначению  основные средства подразделяются  на:

- средства основного вида деятельности  включая объекты, непосредственно  участвующие в производственном процессе;

- основные средства непроизводственных  отраслей включают основные средства  жилищно-коммунального хозяйства,  здравоохранения, социального обеспечения,  образования и др.

 Учреждение для выполнения  работ наделяется основными средствами. Надлежащая организация учета основных средств играет важную роль в обеспечении их эффективного использования.

Поступление основных средств оформляется  актом (накладной) приемки-передачи основных средств (ф.№ ОС-1), к которым прилагается  техническая документация на данный объект.

 После постановки бухгалтерией  объекта основных средств на  учет техническая документация  по нему передается в подразделение  по месту эксплуатации.

 В акте приемки передачи  основных средств указывается:

• принимаемая и передающая стороны,
• наименования объекта, его первоначальная стоимость и краткая характеристика,
• год выпуска и дата ввода в эксплуатацию,
• номер технического паспорта.

 Если в процессе приемки  оборудования обнаружены какие-либо  недостатки, они реконструируются  в акте о выявленных дефектах  оборудования (ф. № ОС-16).

Каждому вновь поступившему объекту  присваивается инвентарный номер. Он отражается в первичных документах и сохраняется на весь период нахождения основных средств на данном предприятии.

 Аналитический учет основных  средств организуется с помощью  инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-6).

Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-7).

На предприятии применяется  автоматизированная форма бухгалтерского учета, ведение картотеки компьютеризуется.

Для определения непригодности  объектов основных средств и дальнейшему  использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя создается постепенно действующая комиссия. В ее состав входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

 Результаты принятого комиссией  решения оформляется актом на  списание средств (ф. ОС-4) или  актом на списание автотранспортных  средств (ф. № ОС-4а).

Акты утверждаются руководителем  учреждения. На их состояние в инвентарной  карточка (инвентарной книге) производится отметка о выработки объекта  основных средств.

Инвентарные картотеки по выбывшим объектам основных средств сохраняются  в течение срока, определяемого  руководителем учреждения.

Реализация объектов основных средств  на сторону, передача по договору дарения, в обмен на другой товар оформляется актом (накладной) приемки – передачи основных средств (ф. № ОС-1).

На основании акта бухгалтерия  производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта и предлагает указанную картотеку к акту.

 Об изъятии карточек на  выбывший объект делается отметка  в документе, отправляемом по месту нахождению объекта (инвентарной книге).

 

7. Бухгалтерская отчетность

7.1 Виды и назначение отчетности, порядок ее составления

 Порядок составления и представления  бюджетными учреждениями бухгалтерской  отчетности регулируется Приказом  Минфина России от 15 июня 2000 года  №54н, которым утверждена Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью.

Отчетность учреждения представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты его работы за определенный период.

Составление отчетности – завершающий  этап учетного процесса. Она составляется по данным бухгалтерского, статистического  и оперативного учета.

В стандартах бухгалтерского учета  в едином учетном процессе выделяются четыре стадии:

- документирование хозяйственных  операций;

- сведение воедино отдельных  учетных данных на основе счетов  синтетического и аналитического  учета;

- формирование учетных форм;

- анализ деятельности организации.

В бухгалтерской отчетности отражаются нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение учреждения, результаты деятельности за отчетный период.

Бухгалтерскую отчетность бюджетных  организаций подразделяют на годовую, квартальную и месячную.

Отчетным годом для организации  считается период с 01 января по 31 декабря  включительно. Годовые отчеты составляются по состоянию на 01 января, квартальные – на 01 июля и 01 октября, месячные – на первое число следующего за отчетным месяцем.

Бухгалтерская отчетность может быть правильно составлена при условии  своевременного проведения всех подготовительных работ и выполнения установленных требований. Для этого необходимо:

• соблюдать в течение всего отчетного года принятую методику отражения хозяйственных операций и оценки имущества, определенной исходя из существующих правил;
• полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, проведенных в этом году и результатов инвентаризации имущества и обязательств, правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду.

Реальность и достоверность  содержащейся в отчетности информации об имуществе и обязательствах учреждения, его финансовом положении и результатах  деятельности в отчетном периоде зависят не только от правильности оформления документов и учетных регистров, но и от своевременности и полноты проведения годовой инвентаризации. Годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств – важный элемент процесса составления годового отчета, так как она позволяет вносить коррективы в данные бухгалтерского учета при составлении их с фактическими данными. Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть тщательно выверена на основе данных инвентаризации.

Составлению отчетности предшествует сверка оборотов и остатков на счетах аналитического учета с оборотами и остатками на счетах синтетического учета. Они должны быть тождественны. В случае несоответствия оборотов необходимо сверить записи на счетах, пересчитать итоги и устранить выявленные расхождения.

Остатки неиспользованных бюджетных  средств учреждения, финансируемого из городского бюджета, по завершении года не закрываются, а переходят на следующий год и засчитываются в счет текущего финансирования.

Сэкономленные против установленных  ассигнований по смете расходов и  перечисленные не позднее 31 декабря на счета "Суммы по поручениям" средства остаются в распоряжении организации и при условии выполнения показателей деятельности в установленном порядке направляются на производственные и социальные нужды.

При исполнении сметы расходов бюджетными учреждениями различают кассовые и  фактические расходы.

Кассовые расходы – это суммы, выданные банком с бюджетных или  текущих счетов бюджетных учреждений на их расходы. Однако по ним нельзя судить о фактическом использовании средств, так как отдельные суммы могут быть начислены, но не выплачены. Кассовые расходы показывают сумму средств, полученных учреждением из бюджета по отдельным сметам подразделений, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользованных кредитов на каждую конкретную дату. Учет кассовых расходов позволяет контролировать целевое расходование бюджетных средств.

Фактические расходы – это действительные расходы организации по исполнению сметы. Фактические расходы более  полно свидетельствуют об окончательно произведенных расходах, чем кассовые. Их учет позволяет контролировать как ход фактического исполнения сметы расходов учреждения в целом, так и соблюдение установленных норм расходов по отдельным статьям и структурным подразделениям.

На расчетные счета в установленном  порядке поступают денежные средства, в том числе средства бюджетного финансирования. Кроме того, на расчетном  счете хранятся средства единого  фонда оплаты труда, фонда производственного и социального развития и др. Остатки средств на расчетных счетах в конце года не закрываются и переходят на следующий год.

Расчеты с дебиторами и кредиторами  к концу года должны быть завершены. По расчетам с подотчетными лицами остатки неиспользованных средств  должны быть возвращены, по неиспользованным средствам – составлены авансовые отчеты.

При составлении бухгалтерского баланса  и заполнении отдельных форм данные предыдущего года берутся из отчета за прошлый год. При этом важно  обеспечить сравнимость показателей отчетного периода и показателей прошлого года с учетом изменения методологии их составления.

7.2 Состав бухгалтерской отчетности

Образцы форм годового, квартального и месячных отчетов для бюджетных  организаций и их содержание устанавливаются указаниями Минфина РФ и заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями.

Годовой отчет включает следующие  формы:

- баланс исполнения сметы доходов  и расходов – форма 1 (код  0503001) со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы  доходов и расходов по бюджетным  средствам – форма 2 (код 0503004);

- отчет о движении основных  средств – форма 5 (код 0503051);

- отчет о движении материальных  запасов – форма 6 (код 0503053);

- отчет о недостачах и хищениях  денежных средств и материальных  ценностей в бюджетных учреждениях  – форма 15 (код 0503078);

- справка о состоянии кредиторской  задолженности в бюджетных учреждениях  (код 0520117).

 Квартальная отчетность составляется  по более узкому кругу показателей,  характеризующих в основном финансовое положение учреждения. Она включает формы:

- баланс исполнения сметы доходов  и расходов – форма 1 со справкой  о движении сумм финансирования  из бюджета;

- отчет об исполнении сметы  доходов и расходов по бюджетным  средствам – форма 2.

К годовому и квартальным отчетам прилагается объяснительная записка, в которой перечисляются и анализируются основные факторы, повлиявшие на исполнение сметы; суммы недоиспользованных ассигнований в связи с невыполнением плана по штатам; данные о результатах инвентаризации; суммы начисленной заработной платы, относящейся ко второй половине декабря, выплата которой производится за счет ассигнований нового года; состояние расчетных статей баланса.

В форме 5 показывается стоимость основных средств на начало и конец года по субсчетам 010-019 из Главной Книги  и общая стоимость всех основных средств.

Кроме того, в этой форме показывается движение основных средств с указанием  источников их получения и причин выбытия.

В форме 6 показывается стоимость материалов и продуктов питания по субсчетам 060-069 на начало и конец года, а  также стоимость материалов и  продуктов питания, израсходованных на нужды учреждения в отчетном году.