Отчет по производственной практике в ГОУ НПО «Профессиональный лицей № 10»

Расходный кассовый ордер применяется  для оформления выдачи наличных денег  из кассы организации как в  условиях традиционных методов обработки  данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

 Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Отметим, что наряду с выдачей  денег из кассы непосредственно  лицу, указанному в РКО (документе, его  заменяющем), допускается выдача денег  по доверенности, оформленной в установленном порядке.

 При выдаче денег по доверенности  в тексте РКО после фамилии,  имени и отчества получателя  денег бухгалтер должен указать  фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Выдача приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Разовые выдачи денег на оплату труда  отдельным лицам производятся, как  правило, по расходным кассовым ордерам.

Если средства на оплату труда, пособия  по социальному страхованию не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока кассир обязан:

 а) в платежной (расчетно-платежной)  ведомости против фамилии лиц,  которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки: «Депонировано»;

 б) составить реестр депонированных  сумм;

 в) в конце платежной (расчетно-платежной)  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить  на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

 Бухгалтерия производит проверку  отметок, сделанных кассирами  в платежных (расчетно-платежных)  ведомостях, и подсчет выданных  и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

 

4. Учет труда и заработной платы

4.1 Форма и система оплаты труда, порядок ее начисления

 Основными задачами учета  труда и его оплаты являются:

- учет личного состава работников, отработанного ими времени и  объема выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм  оплаты труда и удержаний из  нее;

- учет расчетов с работниками  организации, бюджетом, органами  социального страхования, фондами  обязательного медицинского страхования  и Пенсионным фондом РФ;

- контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления;

- правильное отнесение начисленной  оплаты труда и отчислений  на социальные нужды на счета  издержек производства и обращения  и на счета целевых источников.

 Оплата труда работников  учреждений осуществляется на  основе Единой тарифной сетки. 

 Ставки и оклады каждому  работнику устанавливаются по  результатам аттестации и тарификации.  При этом за основу принимают  выполняемые работником функции,  конкретные должностные обязанности работников, их образовательный уровень. Также учитывают характер и содержание выполняемых работ, их разнообразие, руководство подчиненными, степень самостоятельности, уровень ответственности.

 При аттестации и тарификации  работников используют Квалификационный  справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, требования, которого увязаны с разрядами Единой тарифной сетки.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время по тарифным окладам и ставкам. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Первичным документом по учету труда  работников являются табели.

 Право на отпуск работникам  предоставляется по истечении  11 месяцев непрерывной работы в данной организации. За работниками, находящимися в отпуске, сохраняют его средний заработок.

 Пособия по временной нетрудоспособности  выплачиваются рабочим и служащим  за счет отчислений на социальное  страхование. Основанием для выплаты  пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебным учреждением. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

- при непрерывном стаже работы  до 5 лет – 60% заработка;

- от 5 до 8 лет – 80% заработка;

- от 8 лет и более – 100% заработка.

 Для исчисления среднего  заработка расчетным периодом  являются три календарных месяца (с 1-го числа до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

 Для определения средней  заработной платы используется  средний дневной заработок. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-дневной рабочей недели.

 Размер среднего заработка  конкретного работника определяют  умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

 Средний дневной заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество месяцев расчетного периода.

 Если каждый из месяцев  расчетного периода отработан  не полностью, отпуск оплачивается  исходя из среднего дневного  заработка, определяемого делением  суммы начисленной заработной платы за проработанное время на:

- приходящихся на отработанное  время при предоставлении отпуска  в рабочих днях;

- количество календарных дней, приходящихся на отработанное  время при предоставлении отпуска в календарных днях.

При определении среднего дневного заработка во всех случаях из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством РФ.

 При повышении размеров оплаты труда работников организации выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов в соответствии с правовыми актами РФ, субъектов РФ.

 Если работник в расчетном  периоде и до расчетного периода  не имел отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы, денежного вознаграждения за фактически проработанные дни до наступления события.

 При отсутствии заработка  в данной организации до наступления  события средний заработок определяется  из тарифной ставки установленного  ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Материальная помощь, оказываемая  большинству сотрудников, учитывается  при исчислении среднего заработка  в размере 1/12 начисленной суммы  с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода.

 В тех случаях, когда время,  приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, материальная  помощь при подсчете среднего  заработка учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

 Во всех случаях средний  заработок работника, отработавшего  полностью определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (4478руб.).

4.2 Аналитический учет оплаты труда

 Для учета личного состава  учреждения, начисления и выплат  заработной платы используют  следующие унифицированные формы  первичных учетных документов, утвержденные  Постановлением Госкомстата РФ  от 05.01.2004г. №1:

- приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) – составляется на  каждого члена трудового коллектива  работником отдела кадров. На  оборотной стороне приказа руководитель  подразделения, в котором будет работать новый работник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается директором (Приложение 6).

- личная карточка (ф. № Т-2) –  заполняется на каждого работника  в одном экземпляре. В ней содержатся: общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, отпуске, аттестации и др. (Приложение 7).

- приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации (Приложение 8)

- приказ о предоставлении отпуска  (ф. Т-6) - применяется для оформления  ежегодного отпуска и отпусков других видов (Приложение 9).

- Приказ о прекращении трудового  договора (ф. Т-8) – составляется  в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения (Приложение 10).

 Для осуществления табельного  учета и контроля за трудовой дисциплиной применяют табеля учета использования рабочего времени. Табельный учет охватывает всех работников.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Сумму аванса определяют из расчета 40% заработка по окладам с учетом отработанных работником дней.

Заработная плата перечисляется на банковские пластиковые карты. До этого каждый месяц в банк передается платежная ведомость, в которой рассчитана заработная плата на каждого сотрудника. График выплаты зарплаты с 1 по 7 число месяца, а аванса с 20 по 30.

В организации на каждого работника  открывают лицевой счет, на лицевой  стороне которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

 Больничные листки подшиваются  в отдельную папку и нумеруются  в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной ведомости, в которую он включен для начисления.

4.3 Синтетический учет оплаты труда

 Синтетический учет расчетов  по оплате труда, пособиям по  временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также по стипендиям осуществляется на счете 18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям". Этот счет подразделяется на субсчета:

- 180 "Расчеты по оплате труда";

- 181 "Расчеты со стипендиатами";

- 183 "Расчеты с работниками  по безналичным перечислениям  на счета по вкладам в кредитные  организации";

- 184 "Расчеты с работниками  по безналичным перечислениям  взносов по договорам добровольного страхования";

- 185 "Расчеты с членами профсоюзов  по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов";

- 187 "Расчеты по исполнительным  и другим документам, прочие расчеты";

- 189 "Другие расчеты за выполненные  работы".

 Счет 18 "Расчеты по оплате  труда и стипендиям" - пассивный.  По кредиту счета отражаются  начисления по оплате труда,  пособий за счет отчислений  на государственное социальное страхование, пенсий, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" учитываются расчеты с  работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе  по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ежемесячного пособия на детей в возрасте от полутора до шести лет, по выплате компенсаций на детей, осуществляемой за счет средств бюджета.