Отчет по производственной практике в ГОУ НПО «Профессиональный лицей № 10»

Начисления заработной платы и  пособий производится один раз в  месяц и отражается в учете в последний день месяца.

 Документами для начисления  заработной платы являются: приказы  о зачислении, перемещении и увольнении  сотрудников в соответствии с  утвержденными штатами и ставками  заработной платы, табели учета  использования рабочего времени  и другие документы.

Операцию по начислению заработной платы отражают по дебету субсчета 211 "Расходы по специальным средствам", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 180 "Расчеты по оплате труда и стипендиям".

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита  субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет", 185 "Расчеты с членами  профсоюзов по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов", 198 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ" в дебет счета 18 "Расчеты по оплате труда и стипендиям".

На субсчете 183 "Расчеты с работниками  по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации" учитываются суммы, удержанные из заработной платы работника на основании письменного заявления работника.

 На суммы, удержанные из  заработной платы работника для  перечисления на счета по вкладам,  кредитуется субсчет 183 "Расчеты  с работниками по безналичным  перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации" и дебетуется субсчет 180 "Расчеты по оплате труда".

 На субсчете 185 "Расчеты с  членами профсоюзов по безналичным  перечислениям сумм членских  профсоюзных взносов" учитываются  удержанные из заработной платы  членские взносы при безналичной  системе расчетов с профсоюзными  организациями. Удержание членских  профсоюзных взносов производится  при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам.

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы удержания в книгах.

4.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С сумм начисленной оплаты труда  организации производят отчисления в Пенсионный фонд – в размере 28% от суммы оплаты труда (для работающих граждан – в размере 1%), в фонды обязательного медицинского страхования – в размере 3,6%, в фонд социального страхования – в размере 5,4%, в фонд занятости населения – в размере 1,5%.

Кроме того, Федеральным законом  от 02 января 2000 года №10-ФЗ "О страховых  взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год" определена обязанность учреждений по производству отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального риска, которому соответствует тариф взносов в размере 0,2%.

Начисленные суммы страховых взносов  подлежат зачислению на счета соответствующих государственных внебюджетных фондов в полном размере, за исключением сумм отчислений в фонд социального страхования РФ, которые могут быть использованы учреждением на:

- выплату пособий по государственному социальному страхованию;

- оплату дополнительных выходных  дней по уходу за ребенком-инвалидом;

- оплату путевок на санаторно-курортное  лечение и отдых работников  и членов их семей;

- лечебное питание;

- оплату проезда в санаторно-курортные  учреждения и в учреждения  отдыха;

- частичное финансирование мероприятий  по внешкольному обслуживанию детей.

 Для учета расчетов по  взносам на социальное страхование,  в Пенсионный фонд, в фонд занятости  населения и на медицинское  страхование используют субсчета:

- 171 "Расчеты по социальному  страхованию";

- 159 "Расчеты по медицинскому  страхованию";

- 198 "Расчеты по страховым  взносам с Пенсионным фондом";

- 199 "Расчеты с фондом занятости  населения".

 Начисление сумм в фонды  отражается следующей бухгалтерской  проводкой:

- дебет субсчета 211 "Расчеты  по специальным средствам",

- кредит субсчетов 171, 159, 198, 199.

 Перечисление в фонды оформляют  следующей бухгалтерской проводкой:

- дебет субсчетов 171, 159, 198, 199,

- кредит счетов учета денежных  средств.

Удержания можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через  бухгалтерию из заработной платы  работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата, за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, за товары купленные в кредит, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

 Подоходный налог взимается  с дохода работников свыше  установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

 

5. учет материально-производственных запасов

5.1 Организация учета материалов

 Под материальными запасами  понимают различные вещественные  элементы, используемые в процессе хозяйственной деятельности в качестве предметов труда.

 Учреждение в процессе осуществления  своей деятельности систематически  приобретает и расходует различные материальные ценности: строительные и хозяйственные материалы, продукты питания, медикаменты, топливо, горючие и смазочные материалы, материалы для учебных целей, тару и т.д.

 Экономное и рациональное  использование всех этих материальных  ценностей требует правильной организации их учета.

 Основными задачами учета  материалов являются:

- контроль за сохранностью и движением их на складах, в кладовых и по местам непосредственного расходования;

- правильное и своевременное  документальное отражение операций  по движению материальных ценностей;

- контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов с целью мобилизации внутренних ресурсов;

- контроль за бережным расходованием материальных ценностей и за соблюдением норм их расходования.

 Муниципальное учреждение имеет  определенные нормы запасов материальных  ценностей, которые определяются  в минимальных размерах, обеспечивающих  бесперебойную работу учреждения. Величина нормы запасов материалов зависит от норм и объема расхода, организации материально-технического снабжения и условий хранения

Превышение установленных норм является нарушением бюджетной дисциплины, и вышестоящая организация имеет  право уменьшить финансирование по соответствующим статьям на сумму превышения фактического остатка материалов против норм.

Систематизированный перечень всех материалов, используемых в учреждении, с точным их наименованием представляет единую номенклатуру.

 Каждому наименованию материалов  в этом перечне присваивается  постоянный номенклатурный номер,  устанавливается единица измерения.  При наличии большого количества различных материалов для правильности их учета разрабатывается классификация с учетом характеристик, сортов, размеров и свойств материалов, т.е. деление их на группы и подгруппы. Для сокращения учетной номенклатуры материалов и упрощения учета, однородные и близкие по свойствам материалы могут объединяться под одним номенклатурным номером.

Материалы оцениваются в учете  и в бухгалтерском балансе  по ценам их приобретения. Транспортные расходы по доставке материалов списываются на соответствующие статьи расходов в зависимости от ассигнований, за счет которых приобретались материалы.

 В организации установлен  четкий порядок, обеспечивающий  своевременный контроль за фактическим поступлением материалов. Принимая материальные ценности заведующий складом (кладовщик) обязан проверить соответствие количества, сорта и качества поступивших материалов по данным, указанным в документах.

5.2 Документальное оформление поступления и расходования

материалов

 Первичные документы по приходу  и расходу материальных запасов  играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

 Непосредственно по первичным  документам осуществляют предварительный,  текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

 Первичные документы по движению  материалов должны тщательно  оформляться, обязательно содержать  подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов  учета.

 Материалы поступают от поставщиков,  подотчетных лиц, закупивших материалы  в порядке наличного расчета. 

Поступающие в организацию материалы  оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке. Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные документы, накладные.

 Расчетные и другие документы,  связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где  проверяют правильность их оформления  и после этого передают ответственному исполнителю по снабжению.

 В отделе снабжения по  поступающим документам производят  проверку соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов договорным условиям.

В случае обнаружения недостачи  мест или массы, повреждения тары, порчи материалов, составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает  заведующему складом, который проверяет  соответствие количества и качества материала данным счета поставщика.

Материальные ценности приходуются  в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

Если перевозка материалов осуществляется автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй – для оприходования материалов получателем; третий – для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый – является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортные накладные применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной.

 В случае наличия такого  расхождения приемку материалов  оформляют актом о приемке  материалов.

Поступление на склад материалов, оставшихся от ликвидации основных средств оформляют односторонними или многосторонними накладными на внутреннее перемещение материалов.

 Поступление на склад материалов  может осуществляться через подотчетных  лиц, которые приобретают материалы  в организациях торговли за  наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт, составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены.

Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

 Выдача материалов со склада  производится по следующим документам:

- накладная (требование) ф. 434, применяется  при выдаче материалов со склада  и перемещении материалов внутри  учреждения. Накладная выписывается  в одном экземпляре;

- меню-требование ф. 299 применяется  для выдачи продуктов питания  со склада. Составляется ежедневно  на основании норм раскладки  продуктов питания и данных  о количестве довольствующихся. С расписками лиц о выдаче и получении продуктов питания передается в бухгалтерию не реже 2 раз в месяц;

- ведомость выдачи материалов  на нужды учреждения ф.410, применяется  для выдачи хозяйственных материалов, материалов для учебных и других целей в течение месяца. Записи в ведомости производят не в хронологическом порядке, а для каждого вида материалов оставляют определенное количество строк, с тем, чтобы в конце месяца по каждому из материалов можно было подсчитать общий итог;

- путевой лист применяется для  списания в расход автомобильного  бензина.

 Бензин списывается по фактическому  расходу, но не выше норм, установленных  и утвержденных для отдельных  марок автомобилей.