Отчет по производственной практике на основе предприятия ООО «Агрофирма «Карла Маркса»

Топливо подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (отопление).

Инвентарь и хозяйственные принадлежности – это часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла.

Для учета материально-производственных запасов в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» применяют следующие синтетические счета: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция».

Материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам. В качестве учетных цен на материалы применяются фактическая себестоимость материалов.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, производится по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО).

В ООО «Агрофирма «Карла Макса» фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется по себестоимости первых по времени закупок, т.е. по методу ФИФО, где действует правило: первая партия на приход  - первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

Поступающие в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке:

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование, товарно-транспортные накладные, и др. эти документы поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления. По поступающим  документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды, в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» оформляют требование-накладными. Их составляют материально-ответственные лица участка, отпускающие ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте, а второй передается получателю ценностей.

Отпуск материалов сторонним организациям в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает бухгалтер на основании договоров и других документов. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов (вследствие их непригодности) оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально-ответственного лица.

На фактически израсходованные материалы подразделение – получатель материалов составляет акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, шифр заказа, на выполнение которого израсходованы материалы. Кроме того, подразделения организации ежемесячно составляют отчеты  о наличии и движении материальных ценностей.

Товарно-материальные ценности, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально-ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризацию в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» поводят путем осмотра каждого предмета. В описи товарно-материальные ценности заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете. Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате поведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы» кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»). 

При выявлении фактов недостач, хищений или порчи материалов их фактическая стоимость или ее часть списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» ( при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

Синтетический учет производственных запасов в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» ведут на счетах 10 «Материалы».

В ООО «Агрофирма Карла Маркса» учет ведут по фактической стоимости. Поэтому в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным организациям; счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм; счет 20 «Основное производство» др.

Материалы, полученные организацией безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам их выбытия ( на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Проданные материалы списывают с кредита счета 10 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам. Важные условия повышения эффективности использования материальных ресурсов – усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов. Учет материалов в организации ведется с применением «1С Предприятие 8.2».

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» используют унифицированные формы первичных учетных документов.

 Приказ (распоряжение) о  приеме работника на работу (форма  Т-1) применяются для оформления  и учета, принимаемых на работу  по трудовому договору. Составляются  лицом, ответственным за прием, на  всех лиц, принимаемых в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного  и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, обобщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется бухгалтером, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

Приказ о прекращении трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется бухгалтером, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин. Табели составляются в одном экземпляре, подписывается руководителем и бухгалтером.

В ООО «Агрофирма «Карла Маркса» для определения заработной платы работников применяют расчетные ведомости (форма №Т-51) и платежные ведомости (форма №Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выдаче работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В ООО «Агрофирма «Карла Маркса» система оплаты труда повременная.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящих, так и не состоящих в списочном составе предприятия по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Синтетический учет ведут в оборотных ведомостях, Главной книге.

Аналитический учет ведут в лицевых счетах работника, налоговых карточках по учету доходов, расчетных и платежных ведомостях, карточках по учету сумм начисленных выплат. Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства.

Д20 – К70 – начислена зарплата работникам основного производства;

Д26 – К70 – начислена зарплата АУП;

Д69/1 – К70 – отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности, родам и т.д.;

Д70 – К50 – выдана сумма заработной платы из кассы предприятия;

Д70 – К51 – выдана сумма заработной платы с расчетного счета предприятия;

Из начисленных работникам заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса», как и на любом другом предприятии производятся удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности под подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и т.д.

Удержания из начисленной заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму НДФЛ); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму по исполнительным документам) и др.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет счета 73 относят суммы подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счет 98 «Доходы будущих периодов» и др. По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51 – на сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.