Отчет по преддипломной практике, Организация учета и анализ деятельности торгового предприятия

     Дебетовое сальдо означает, что оплата поставщику произведена, но товары находятся еще  в пути и не оприходованы материально  ответственными работниками.

     Кредитовое  сальдо указывает на то, что товары оприходованы, но оплата товара поставщику еще не произведена.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется редко, потому что средства им выделяются целенаправленно из бюджета, поэтому они не в праве покупать товары через торговую сеть. В исключительных случаях применяется для расчетов с сельскими самоуправлениями, детскими садами, школами.

     Пригородного СПО находится на оплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД), так как торговые залы не превышают 150 м², согласно Письму Минфина РФ от 18.12.2007 г. №02-7-11/478 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Уплата ЕНВД производится за минусом сумм начисленных страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование от несчастных случаев, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. Декларация в налоговую инспекцию предоставляется не позднее 20 числа, уплата суммы налога производится не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Учет ЕНВД ведется на счете 68.3 в программе 1С «Бухгалтерия 7.7». Кроме ЕНВД Пригородное СПО уплачивает НДФЛ, налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. НДФЛ удерживается из заработной платы работников. Учет ведется на счете 68.1 в программе 1С, куда заносятся все сотрудники и стандартные вычеты, которые им предоставляются согласно Законодательства и предъявленных документов. НДФЛ уплачивается на следующий день после выдачи заработной платы. Деньги перечисляются в бюджет сельского поселения по месту нахождения магазина. Налог на прибыль учитывается на счете 68.4. Пригородное СПО уплачивает ЕНВД и поэтому налог на прибыль от основной деятельности они не уплачивают, но есть торговая площадь, которую они сдают в аренду и с полученной суммы уплачивают налог на прибыль в размере 20% от суммы прибыли. Срок уплаты налога – не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Земельный налог учитывается на счете 68.5 с земельных участков, находящихся под торговыми точками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в установленном размере в зависимости от территории, где находится этот участок. Налог уплачивается в местный бюджет не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Транспортный налог учитывается на счете 68.6. Пригородное СПО имеет в собственности 6 автомашин различной мощности. Налог уплачивается согласно налоговых ставок, которые зависят от мощности  и срока полезного использования автомашины. По окончании налогового периода составляется налоговая декларация по транспортному налогу по каждому транспортному средству и предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа, а перечисляется не позднее 29 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Налог на имущество учитывается на счете 68.8. Налог на имущество по основному виду деятельности не уплачивается, так как Пригородное СПО находится на специальном налоговом режиме. Налогом облагается часть пустующего здания магазина, сданного в аренду. Налог высчитывается по удельному весу с применением коэффициента и перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. По окончании месяца распечатывается оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам для контроля за движением сумм.

     Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». В Пригородном СПО открыты субсчета 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию»,  69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев», 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным Фондом РФ (страховая часть)» и 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным Фондом РФ (накопительная связь)». На 69.1.1 ведутся расчеты с Фондом социального страхования, который возмещает расходы по больничным листам согласно Положению: из МРОТ (не зависимо от стажа работы) Фонд возмещает Пригородному СПО расходы по больничному листу за фактические дни болезни в календарных днях. С 1 января 2010 года Положение об оплате по больничным листам изменилось. Большую часть расходов берет на себя Фонд социального страхования (ФСС). Организация оплачивает 2 дня по больничному листу от среднего заработка, а остальную сумму оплачивает ФСС. В 2009 году производились выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет. На 69.1.2 учитываются суммы, начисленные от Фонда оплаты труда (ФОТ) в размере 0,2% и перечисляются в ФСС на следующий день после выдачи заработной платы. На счете 69.2.2 учитываются отчисления в Пенсионный Фонд. Так как Пригородное СПО находится на специальном налоговом режиме,  страховая часть трудовой пенсии перечисляется в размере 14% от ФОТ для лиц старше 1967 года рождения, а младше 1967 года рождения – 8%. Накопительная часть учитывается на счете 69.2.3 женщинам 1967 года рождения и младше и мужчинам 1962 года рождения и младше и составляет 6% от ФОТ.

     Расчеты с персоналом Пригородное СПО ведет на счете 70. Заработная плата начисляется согласно штатному расписанию, утвержденного руководителем СПО. Начисление производится по окладам административно-управленческому персоналу, работникам автотранспорта, склада, в розничных предприятиях начисляют заработную плату по расценкам в процентах от выручки. Кроме того, работникам прилавка при выполнении плана розничного товарооборота начисляется премия в размере 15% от установленного оклада и 1% - за каждый процент перевыполнения. Премия остальным работникам составляет 70% от должностного оклада при условии рентабельной работы предприятия. Заработная плата выдается 7 и 20 числа месяца, согласно расчетно-платежной ведомости.

     Работники Пригородного СПО, получившие денежные средства на определенные цели, называются подотчетными лицами. Наличные деньги под отчет выдаются на канцтовары, на запасные части к автомашинам, на хозяйственные нужды и другие цели, когда расчеты невозможно произвести через кассу или в безналичном порядке через учреждение банка.

     Подотчетные суммы могут расходоваться только на те цели, которые были оговорены при выдаче денег.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением к отчету оправдательных документов (счетов на оплату расходов, денежных чеков или счетов на покупку товаров, инвентаря и других ценностей).

     К авансовому отчету о расходах по служебной  командировке прикладывается командировочное  удостоверение с отметками о  дате и возвращения из командировки, прибытия и выбытия в пунктах  нахождения командированных работников, заверенными подписями и оттисками  гербовой печати соответствующих предприятий, а также другие документы, подтверждающие фактические расходы (проезд, наем жилья  и др.). В авансовом отчете каждый вид расходов показывается отдельной  строкой (проезд, наем жилья, суточные, постельные принадлежности).

     Остаток неизрасходованных денег подлежит возврату в кассу предприятия  одновременно с предоставлением  авансового отчета.

     Учет  расчетов по подотчетным суммам осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Бухгалтер-экономист Пригородного СПО проверяет авансовые отчеты и заносит в программу 1С «Бухгалтерия 7.7», где автоматически формируются проводки. После этого можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 71.1 и увидеть есть ли задолженность за данным подотчетным лицом.

     Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» используется. На 73.1 «Расчеты по предоставленным  займам» учитываются выданные займы, которые предоставляются своим  работникам по их заявлению. Заявление  подписывает руководитель, согласно которому выписывается расходный кассовый ордер. На счете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются  недостачи товарно-материальных ценностей. При проведении инвентаризации в  случае, если выявлена недостача, то суммы  отражаются на этом счете, так как  с материально-ответственными лицами (МОЛ) заключен договор о полной материальной ответственности, где они должны добровольно возмещать причиненный  ущерб в полном объеме. Если МОЛ отказывается добровольно уплачивать недостачу, то эта сумма присуждается через суд. При движении по этому счету можно также сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 73 и увидеть движение по дебету и кредиту за любой период.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражает различные по своему экономическому содержанию расчеты предприятия с другими предприятиями некоммерческого характера; транспортными организациями; с коммунальными хозяйствами за аренду помещений, электроэнергию, водоснабжение, газ, уборку территории и др.

     Для учета таких операций используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. Этот счет находит отражение в 1С, где создается отдельный документ, куда записываются все счета на услуги. Делаются соответствующие проводки. После всех записей можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 76, где будут отражены все расчеты. 

3. Учет товарных операций

     Приобретение  товарно-материальных ценностей начинается с заключения договоров поставки Пригородного СПО с поставщиками, где оговариваются все варианты доставки, оплаты, возврата товара, сроки  оплаты. Товар от поставщика получают на основании выданной доверенности работнику СПО, товароведу или водителю. Все доверенности регистрируются в журнале в программе 1С. Доверенность выписывается товароведами на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к получению. Подписывается руководителем, главным бухгалтером, скрепляется печатью и штампом предприятия. Оплата производится за наличный и безналичный расчет согласно договора. Доставка товара осуществляется транспортом, находящимся на балансе Пригородного СПО. Некоторые поставщики сами доставляют товар на склад СПО, такие как Череповецкий молочный комбинат, Вологодский молочный комбинат, Компания Интро, Интро оптовый центр, Русский товар, ООО «Бахус», так как осуществляют доставку кольцевым способом, завозя товар в другие розничные предприятия города.

     При поступлении товарно-материальных ценностей одновременно прилагаются  документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и документы на качество продукции. Книга учета покупок  и продаж не ведется. Счета-фактуры  подшиваются в отдельное дело ежемесячно.

     Некоторые поставщики предусматривают в договоре поставки товаров за просрочку платежа  пени, штрафы.

     Учет  товарно-материальных ценностей ведется  на счете 41.1 «Товары на складах» и 41.2 «Товары в розничных предприятиях»  по розничным ценам в программе 1С. На счете 41.1 ведется учет товарно-материальных ценностей на складе, 41.2 – в розничных  предприятиях. В Пригородном СПО поступивший товар заносится на приход по товарным группам. Каждому отдельному товару присвоен номенклатурный номер. Таким образом, на складе ведется количественно-суммовой учет, в розничных предприятиях – только суммовой учет. Так как информация передается на склад и со склада обратно в офис, то движение товара, согласно оборотно-сальдовой ведомости,  на складе и в офисе равны. Благодаря такому учету любой работник бухгалтерии, товароведы, кладовщики могут увидеть остаток товара на любое число. Накладные на приход от поставщиков заносятся товароведами в журнал 1С «Поступление от поставщиков» и «Внутреннее перемещение», если поступление осуществляется от другого магазина.

     Если  товар поступил не полностью, что  указано в товарно-транспортной накладной, то составляется Акт об установленном расхождении в количестве при приемке продукции (товара). Он высылается поставщику, затем Пригородное СПО оплачивает счета на поставку за минусом суммы, отраженной в Акте.

     Порядок отражения в учете недостач и  потерь от порчи товаров, выявленных при приемке, зависит от многих факторов (виновных лиц, условий договора поставки, времени оплаты товаров и др.). Другими причинами недостач товаров  могут быть естественная убыль товаров  при их перевозке, нормируемые потери от боя товаров в стеклянной посуде, изделий из хрупких материалов, хищение  в пути и т.п. Суммы недостач списываются  в пределах норм естественной убыли  и потерь от боя в пределах установленных  норм, и при установлении конкретных виновников недостачи списание производится за счет виновного лица.

     При поступлении товаров если расхождение  количества и стоимости поступивших  товаров с сопроводительными  документами поставщика не обнаружено, то приемка оформляется на товарно-транспортной накладной путем проставления печати Пригородного СПО и подписью материально  ответственных лиц на этих документах. Необходимы подписи принимающего и  сдающего лица.

     Разность  между стоимостью товаров по розничным  ценам и их покупной стоимостью учитывается  на счете  42.1 «Торговая наценка (скидка, накидка) по товарам в розничных  предприятиях». Отражается автоматически  в бухгалтерском учете при  формировании розничной цены на товары.

     Реализация  товаров в розничных предприятиях Пригородного СПО производится за наличный расчет. Учет товаров, реализующих товары населению, ведут в суммовом выражении. Документальное оформление продажи товаров за наличный расчет зависит от формы обслуживания покупателей и порядка получения наличных денег от них.

     В связи с Указом президента РФ №224 от 16 февраля 1994 года во всех местах розничной  торговли должны быть установлены контрольно-кассовые машины. Но с выходом Постановления Правительства Вологодской области от 24 февраля 2004 г. № 168 Пригородное СПО освобождено от ведения торговли через кассовые аппараты в отдаленных населенных пунктах. Таким образом, в 11 магазинах из 19 контрольно-кассовая техника не применяется.

Контрольно-кассовые машины зарегистрированы в налоговой  инспекции и находятся в исправном  состоянии. Все расчеты с населением сопровождаются выдачей кассовым чеком. Стоимость товара покупателем оплачивается в кассу. Деньги получают продавцы. На кассовой машине выбивают чек, а копия чека отпечатывается на ее контрольной ленте. Продавцы отпускают товар на сумму указанную в чеке. Кассовые чеки выдаются покупателям на руки. В конце дня подсчитывают и определяют сумму выручки за день согласно контрольной ленте на кассовом аппарате. При возврате товара покупателем в чеке прописывается сумма возврата и составляется Акт установленной формы.