Отчет по практике в ТОО "Капитан"

 Кредиторской  называют задолженность данной  организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются  кредиторами.

В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская – на счетах 60, 76.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли и оформляется следующей бухгалтерской записью: Дт 91, Кт 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.

При оказании услуг возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки на счете 62; производится следующая бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт). Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2.

В фирме «Капитан» бухгалтер каждодневно выдает работникам подотчетные суммы, т. е суммы, которые используются на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно, максимальный размер суточных не ограничен. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути. В случае, если размер суточных превышает установленный самой организацией норматив, то с сумм превышения уплачивается налог в общеустановленном порядке.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты  по предоставленным займам»

2. «Расчеты  по возмещению материального  ущерба».

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51). При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73/1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно – материальных ценностей и других видов ущерба.

 

 

2.8. Учет, анализ и аудит труда и его  оплаты 

 

Для учета личного состава в ТОО «Капитан» используют следующие формы первичных учетных документов:

• Приказ о приеме на работу – составляется на каждого члена трудового коллектива лицом, ответственным за прием на работу
• Личная карточка - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике.
• Приказ о предоставлении отпуска – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
• Лицевой счет – открывается на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц.
• Приказ о прекращении трудового договора – составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем подразделения и организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам, и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

В ТОО «Капитан» применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания.

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми фирмой формами и системами оплаты труда.

Расходы на оплату труда работников в учете отражаются раздельно по нормам и отклонениям от утвержденных норм.

Отклонениями от норм считаются оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным процессом работы. Оформление нарядов-заданий на проведение указанных дополнительных операций оформляются листками на доплату. В этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты и дополнительные работы, а также лица, ответственные за выполнение этих работ.

В случае невозможности отнесения некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение их по объектам производится пропорционально суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми в данной организации. При резервировании фирмой средств на оплату отпусков работников и премий так же относятся на данную статью.

Из заработной платы удерживаются: суммы за материальный ущерб, причиненный предприятию, на основании исполнительного листа суда, суммы не возвращенных подотчетных средств.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют расчетные ведомости и платежные ведомости. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 30% заработка с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3-х дней. По истечение этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “задепонировано”, составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам.  

В ТОО «Капитан» на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк предоставляют следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обстоятельствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды.

В соответствии с действующим законодательством все работники (штатные, нештатные, сезонные, временные, совместители, работающие по трудовым соглашениям) подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ.

За счет средств этого фонда членам трудового коллектива выплачиваются  пособия по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременные пособия при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им одного, а также оплачиваются расходы, связанные с санаторно-курортным обслуживанием работников и членов их семей и рядом нужд социальной защиты работников.

Размеры пособия по временной нетрудоспособности при общем заболевании зависят от непрерывного стажа работы работника: до 5 лет - 60 % заработка; от 5 до 8 лет - 80 % заработка; от 8 лет - 100 % заработка.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности — 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов - 86, при рождении 2 и более детей - 110 дней) в размере 100 % заработка, подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Право на это пособие имеют женщины, вставшие на учет со сроком беременности до 12 недель. Его величина составляет минимальный размер оплаты труда, предусмотренный законодательством, на день предоставления отпуска по беременности и родам.

Удержание алиментов из з/п работников. Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Удержание беспроцентных ссуд. По сложившейся практике беспроцентная ссуда выдается работнику, проработавшему в данной организации не менее 2 лет: на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого дома и т.п. Работник выдает организации обязательство о возврате полученной ссуды. Погашение ссуды начинается с месяца, следующего за месяцем выдачи, в размере 1/12 годового платежа. В обязательстве указывается, что в случае увольнения по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств ссуда подлежит возврату организации досрочно.    К числу основных задач, которые осуществляет аудит бухгалтерского учета расчетов учета труда и заработной платы, относятся следующие: соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям; учет и начисление повременных и прочих видов оплат; расчеты удержаний из заработной платы физических лиц; аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний); сводные расчеты по заработной плате; расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда; расчеты по депонированной заработной плате. В процессе решения первой задачи контроля определяются основные категории работающих, виды начисления и порядок их оформления. Подтверждение достоверности произведенных начислений осуществляется выборочно. В объем выборки включаются различные категории работающих или уволенных, разные временные периоды (обычно один месяц квартала) и основные виды начислений. Изучаются первичные документы, которые являются основанием для начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы.

При проверке первичных документов бухгалтером расчетного стола устанавливается наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений. Методом арифметического контроля определяются неточности в подсчетах в первичных документах или расчетных ведомостях.

Кроме того, главным бухгалтером осуществляется проверка правильности начислений пособий по временной нетрудоспособности. Эти пособия выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями..

Главный бухгалтер проверяет правильность составления бухгалтерских записей. При начислении заработной платы и других выплат сначала необходимо определить их источники, а затем проверить бухгалтерские записи.

При проверке учета труда и заработной платы руководствуется следующими нормативными документами:

1.Гражданский кодекс РК

2.Налоговый кодекс РК

3.Трудовой кодекс РК

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.

 

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Очень важно оценивать правильность начислений заработной платы, а также следить за заполнением первичных документов. Целью системы внутреннего контроля на предприятии является упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия; выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства;

При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы: круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело; наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации; наличие технических средств контроля; наличие технологии контроля; контролируемые параметры.

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации, однако, главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

 

 

 

 

 

2.10. Финансовая отчетность: методика и практика составления, анализа и аудита