Отчет по практике в Сбербанке России

    Учтенные  векселя Банк классифицирует в категорию  «Кредиты и дебиторская задолженность», если вексель приобретен у векселедателя и отсутствуют намерения продавать вексельв течение 6 месяцев (180 календарных дней) с даты приобретения.

    Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость приобретенных векселей равна стоимости их приобретения (включая все затраты по сделке).

    Финансовые  активы, имеющиеся в наличии для  продажи.

    Данная  категория включает долговые и долевые  инвестиционные ценные бумаги. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива.

    Последующая оценка финансовых активов, имеющихся  в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку финансовых активов.

    В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.

    Нереализованные доходы и расходы, возникающие в  результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся  в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале.

    При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы включаются в отчет о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи".

    Процентные  доходы по финансовым активам, имеющимся  в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном  отчете о прибылях и убытках как  процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент установления права Банка на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов.

    Ниже приведена информация об изменении балансовой стоимости  финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

    Таблица 20. Изменение балансовой стоимости финансовых активов

 

    Результат работы за 2010 год по ценным бумагам положительный. При оценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи по состоянию на 31.12.2010 прибыль по МСФО составляет 248 тыс. руб.

    В 2011 году, руководство ОАО СБ РФ размещение денежных средств на рынке ценных бумаг не планирует.

    Таблица 21. Прочие активы.

 

    Из  таблицы 25 видно, что наращенные процентные доходы и прочие активы уменьшились с 1273 тыс. руб. в 2009 до 1461 тыс. руб. в 2010 году. Также как и уменьшились резервы по прочим активам.

    Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось  предприятию для получения одной  денежной единицы прибыли.

    ROI = чистая прибыль * 100 % / ( собственный капитал + долгосрочные обязательства)

    ROI = 19956 *100% / (13352 + 25642) = 51,18

    Прибыль на акцию, показывает долю чистой прибыли  приходящуюся на одну обыкновенную акцию 

    EPS = (чистая прибыль – дивиденды по привилегированным акциям) / число обыкновенных акций

    EPS = (19956 – 215,6) / 21199 = 0,93

    Соотношение цены акции и прибыли показывает сколько денежных единиц согласны платить акционеры за одну денежную единицу чистой прибыли компании

    P = рыночная цена акции /EPS.

    Р = 3560,3 / 0,93 = 3828,28

    Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими темпами увеличился собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности

    Sgr = (чистая прибыль – общая сумма выплачиваемых дивидендов) / собственный капитал.

    Sgr = (19956 - 6426)/ 13352 = 1, 01

    Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения. 

8. Бухгалтерская финансовая  отчетность организации.

    Методика  анализа финансового состояния  проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия.

    Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменениях в финансовом положении Банка. Финансовая отчетность готовится и периодически предоставляется для удовлетворения потребностей в информации широкого круга пользователей. Финансовая отчетность служит для потенциальных пользователей в качестве основного источника носителя финансовой информации банка. При составлении финансовой отчетности банком применяются все действующие МСФО и интерпретации к ним Постоянного комитета по интерпретациям. При составлении финансовой отчетности руководство Банка оценивает способность банка продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность будет всегда составляться на основе допущения о непрерывности деятельности.

    Для получения обобщающих показателей  в едином измерителе все объекты учета в натуральных показателях пересчитываются по действующим ценам в стоимостные показатели. Основными требованиями, предъявляемыми к оценке, являются ее реальность и единство. Финансовая отчетность составляется в сроки, утвержденные Банком России.

    Финансовая отчетность Банка включает в себя:

1. Баланс Банка по МСФО;

    2 ) Отчет о прибылях и убытках Банка по МСФО (ОПУ);

    3) Отчет о движении денежных средств Банка по МСФО (ДДС);

    4) Отчет об изменении капитала по МСФО (ОИК);

    5) Примечания к финансовой отчетности по МСФО

    6) Другая информация, раскрывающая финансовое состояние Банка.

      Формы финансовой отчетности могут периодически изменяться Банком для целей наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций Банка, объема совершаемых операций и т.п.

    Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках.

      Бухгалтерский баланс служит  индикатором для оценки финансового  состояния. Для общей оценки  финансового состояния предприятия  составляет группировку статей  бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.

    Такая форма имеет ряд преимуществ:

1. позволяет определить структуру имущества предприятия и источников формирования;
2. рассчитать ряд аналитических показателей;
3. сравнить группировку статей актива и пассива.

    Анализ  изменений в составе имущества  предприятия и источниках его  формирования начинают с определения  соотношения отдельных статей актива и пассива баланса,  их удельного  веса в общем, итоге (валюте) баланса, а также  суммы отклонений в  структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом из общей суммы изменения валюты баланса вычленяют составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере происшедших сдвигов в обусловленности.

    Для удобства анализа целесообразно построить так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто путем агрегирования по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (иммобильные активы, мобильные активы,  собственный капитал, заемный капитал).

    Все показатели  аналитического баланса  можно подразделить на  четыре группы:

1. показатели структуры баланса, показывающие удельный вес отдельных величин статей баланса в итоге баланса;
2. показатели динамики баланса, то есть изменения абсолютных величин статей баланса за отчетный период и отклонение удельных весов отдельных статей баланса;
3. показатели структурной динамики баланса, то есть  отклонение абсолютной суммы отдельной статьи баланса к  изменению итога баланса за отчетный период;
4. показатели темпа изменения  суммы.

    По  данным баланса (приложение) динамика активов и пассивов ОАО СБ РФ за два отчетных года может быть охарактеризована следующим образом.

    В 2010 году денежные средства снизились  на 78,38%, т.е с 14260 тыс. руб. в 2009 году до 3083 тыс. руб. в 2010 году. Это связано с увеличением средств кредитных организаций в Центральном Банке РФ на 9, 26% (93034 – 2010; 85153 – 2009). А также увеличились обязательные резервы на 48,27%.

    Произошло увеличение по статье «Средства в  кредитных организациях» на 42,42%, т.е с 429 тыс. руб. в 2009 году до 1642 тыс. руб. в 2010 году. 

      При этом произошло увеличение иммобилизованных активов на 26708 тыс. руб. или на 211,5 % за счет увеличения основных средств.

    Вместе  с тем доля мобильного имущества  в валюте баланса увеличилась на 4882 тыс. руб. или на 78,8%.

    Ссудная задолженность увеличилась на 68561 тыс. руб. или на 34,88%. Также увеличились  чистые вложение в ценные бумаги на 160 тыс. руб. или на 54,6%.

    По  статье «Прочие активы» произошло  уменьшение на 19742, т.е с 22620 тыс. руб. в 2009 до 2878 тыс. руб. в 2010.

    По  пассиву увеличились средства клиентов в банке на 49783 тыс. руб. или на 22,88%, что говорит о благоприятной  обстановке в банке. Также произошло  увеличение по прочим обязательствам на 1591, т.е с 188 тыс. руб. в 2009 до 1779 тыс. руб. в 2010. Однако по статье вклады физических лиц наблюдается уменьшение на 888 тыс. руб. общая сумма обязательств увеличилась на 52477 тыс. руб. или на 24,08%.

    Средства  акционеров, как и резервный фонд в течении двух отчетных лет не изменились. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) увеличилась 11979 тыс. руб., т.е с 89479 тыс. руб.  в 2009 до 101458 тыс. руб. в 2010году. Сумма источников собственных средств увеличилась на 19,58%.