Отчет по практике в Сбербанке России

    В течение 2010 года фонд переоценки основных средств уменьшился на сумму 6298 тыс.руб. по причине уменьшения рыночной стоимости как недвижимого имущества, так и большинства единиц автотранспорта. В соответствии с МСФО 16 уценка основных средств отнесена на расходы отчетного периода.

    В течение 2009 года отрицательный фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму убытка обесценения финансовых активов имеющихся в наличии для продажи на сумму 248 тыс. руб. и на 01.01.2010 составил 1060 тыс.руб.

      В соответствии со ст. 24 Федерального закона РФ «О банках и банковской деятельности»  банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

    В Налоговом кодексе РФ создание резервов на возможные потери не предусмотрено, поэтому расходы на формирование таких резервов в целях налогообложения не принимаются.

    Банки должны создавать резерв на возможные потери по приобретенным ими векселям в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга.

 Таблица 6. Фактически сформированные резервы.

 

    Проведенный анализ показывает, что за три отчетных года банк увеличил свои резервы. Резерв по ссудам увеличился с 5739000 в 2007 году до 20 064 000 в 2010, или на 249,6%.  Резерв по условным обязательствам также увеличился на 46,22%, т.е с 887 000 в 2007 до 1297 в 2010 году. Однако, резерв по иным активам банк решил снизить с 1 895 000 в 2007 до 798 000 в 2010 или на 57,89%.  Также снизился резерв на возможные потери по ссудам на 407,93%.

    Резервы под операции с резидентами оффшорных  зон и резерв на возможные потери по начисленным процентным доходам  не изменялся.

    Резервы под обесценение кредитов.

    Кредиты и дебиторскую задолженность банк тестирует на обесценение и формирует резерв под обесценение на каждую отчетную дату. Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что банк не сможет получить суммы, причитающиеся к выплате в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения.

    С_а = Б_а  – Р, где

    С_а - возмещаемая стоимость активов

    Б_а - балансовую стоимость на отчетную дату

    Р - сумма резерва.

    С_а = 5037 – 3101 = 1936

    Резерв  под обесценение кредитов также  включает потенциальные убытки по кредитам, которые объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату.

    Кредиты, погашение которых невозможно, списываются  за счет сформированного на балансе  соответствующего резерва. Списание осуществляется только после завершения всех необходимых процессуальных и исполнительных процедур и определения суммы убытка. Восстановление ранее списанных сумм и уменьшение ранее созданного резерва отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строке «Изменение резерва под обесценение (изменение сумм обесценения кредитного портфеля».

    Таблица 7. Анализ изменений резерва под обесценение кредитов.

 

    Из  приведенного анализа видно, что  наибольший удельный вес в 2009 году в резерве по обесцениванию кредитов по классу негосударственные организации – 94,13. Наименьший удельный вес по классу физические лица – 0%. В 2010 году также удельный вес также сохраняется по классу негосударственные организации – 87,03%, а наименьший по классу: организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности – 0%. За два года организация в общей сумме уменьшила резерв под обесценивание кредитов. 
 

4. Анализ и оценка денежных средств, расчетных и кредитных операций. 

    Денежные средства и их эквиваленты представляют собой статьи, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного банковского дня. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений «овернайт», показаны в составе кредитов банкам.

    Признаются  в момент включения в финансовую отчетность. Суммы, в отношении которых  имеются какие-либо ограничения  на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. Банк также относит  к эквивалентам денежных средств инвестиции, срок погашения которых определен в течение трех или менее месяцев.

    Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость  денежных средств приравнена к их фактической стоимости. Данный актив не обесценивается.

    Таблица 8. Денежные средства и их эквиваленты тыс. руб.

 

    Из  таблицы 9 видно, что наибольшая сумма  денежных средств находится в  ЦБ РФ (96,86%), наименьшая сумма – на других счетах банков ( 0,64%). В 2009 году наибольшая сумма денежных средств также находится в ЦБ РФ ( 85,25%), однако, он увеличилась на 11,51%. Наименьшая сумма денежных средств в 2009 также находится на корреспондентских счетах в других банках.

    У Банка открыты корреспондентские  счета в ЗАО АКБ «Русславбанк»  г. Москва, Филиале ОАО «Внешторгбанк» г. Ставрополь.

    Сумма обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ, не включалась в эквиваленты  денежных средств ввиду существующих ограничений на их использование

    По  состоянию на 31.12.2010 остатков в Филиале ОАО «Внешторгбанк» г.Ставрополь не было. Отчетность ЗАО АКБ «Русславбанк» г. Москва позволяет сделать вывод о высокой надежности и платежеспособности этого банка-корреспондента, остатки на счетах в этом Банке являются надежными высоколиквидными активами.

    Средства  в других банках.

    Представляют  собой заемные средства, полученные от других банков по договорам кредита, а также средства других банков, размещенные в Банке. Признается тогда и только тогда, когда Банк становится стороной по договору в отношении данного финансового обязательства. 

    Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения  по справедливой стоимости, которая  включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований.

    Разница между справедливой стоимостью и  номинальной стоимостью заемных  средств на момент получения отражается в ОПУ как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных.

    Впоследствии  балансовая стоимость заемных средств  корректируется с учетом амортизации  первоначального дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в ОПУ с использованием метода эффективной доходности.

    Если  банк приобретает собственную задолженность, она исключается из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного погашения.

    Далее приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию  на 01 января 2010 года:

    Таблица 9. Размещенные денежные средства

 

    По  состоянию на 31 декабря 2009 года и на 31 декабря 2007 года отсутствуют просроченные остатки по денежным средствам и их эквивалентам и признаки  обесценения по ним.

    По  состоянию на 31 декабря 2009 года средства в других банках в сумме 110 000 тысяч  рублей (2007: 25 000 тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от 25 до  31 дня по эффективной ставке от 8,95 % до 5,04 %.

    В течение 2009 года в отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль  в сумме 2 708 тыс. руб. (в 2007 году: 1 205 тыс. руб.), связанная с предоставлением средств другим банкам,  по средствам, размещенным в Банке России в сумме  2 270 тыс. руб. (в 2007 году 2 256 тыс. руб.)

    По  состоянию на 01 января 2010 года депозиты и остатки на счетах Банка, превышающие 10 % капитала Банка, были размещены в Банке России. Совокупная сумма этих средств составляла 169 000 тыс. руб. (01 января 2009 года 75 000 тыс. руб.)

    По  состоянию на 01.01.2010 сумма требований по уплате процентов составила 155 тыс.руб.

    Кредиты и авансы клиентам.

    Кредиты и авансы клиентам, предоставленные Банком, представляют собой финансовые активы Банка, возникшие в результате предоставления денег и услуг непосредственно дебитору, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их переуступки в самое ближайшее время или в краткосрочной перспективе. В последних случаях они классифицируются как предназначенные для торговли.

    Для целей первой финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость  выданных кредитов и авансов клиентам равна их балансовой (фактической) стоимости за вычетом резерва под обесценение.