Отчет по практике в Сбербанке России

    Кредиты, выданные по процентным ставкам отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются  на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие  процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента

    Кредиты и дебиторская задолженность  обесцениваются только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате событий, имевших место после первоначального  признания актива, и убытки, оказывающие  воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу или  группе.

    Разница между справедливой стоимостью и  первоначальной стоимостью нерыночного  кредита отражается в ОПУ как  доход от предоставления активов  по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных.

    Впоследствии  балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по предоставленному кредиту, и соответствующий доход отражается в  ОПУ с использованием метода эффективной доходности.

    Раскрытие информации о кредитах должно соответствовать  объему и характеру кредитных  операций с применением принципа существенности.

    Средства  клиентов

    По  состоянию на 31 декабря 2009 года балансовая стоимость средств клиентов составила 267 404 тыс.руб. В средствах клиентов отражены депозиты физических лиц в сумме 3 788 тыс.руб., в том числе и вклады до востребования.

    Таблица 10. Средства клиентов.

 

    Из  таблицы 11 видно, что в 2009 году наибольшие средства клиентов приходились на юридических  лиц – 81,84%, а наименьшие – на срочные  вклады – 0,43%. В 2010 году ситуация не изменилась и наибольшие средства клиентов приходились на юридических лиц – 82,57%, а наименьшие – на срочные вклады – 0,61%. Следовательно в 2010 году средства клиентов в банк увеличились на 49781 тыс. руб.

    Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.

    Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются  на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.

    Таблица 11. Структура кредитного портфеля банка по классам:

 

    За 2010 год банк заключил 74 кредитных договора (в 2009 году – 97 договоров). По состоянию на 31.12.2010 оформлено 73 договора с 65 заемщиками (на 01.01.2010 – 88 договоров с 75 заемщиками). За 2010 год предоставлено заемных средств в сумме 139 865 тысяч рублей (за 2009 год – 162 602 тыс.руб.). В кредитном портфеле содержится 6 реструктурированных (в основном пролонгация) кредитных договора или 8% от количества и 25% от объема кредитного портфеля. Кредитные договоры по своей структуре содержат как разовые кредиты, так и возобновляемые и не возобновляемые кредитные линии.

    Весь  кредитный портфель Банка на отчетную дату состоит из кредитов:

    Таблица 12. Кредитный портфель.

 

    Задолженность в размер 15090 тыс.руб. является просроченной, но необесцененной. Представляет собой  задолженность по кредиту ООО  «Кедр»-15000 тыс.руб. и ООО «Альянс» - 90 тыс. руб. По данным кредитам Банк принимает  за справедливую стоимость обеспечения  сумму в размере 23010 тыс.руб. (из них: 22260 тыс.руб. – недвижимость коммерческого характера ООО «Кедр»,  750 тыс.руб. – товары в обороте ООО «Альянс»). Основанием для оценки справедливой стоимости обеспечения послужили: отчет независимого оценщика (ООО «Кедр») и открытая информация о подобном предмете залога из СМИ и Интернета (ООО «Альянс).

    По  состоянию на 31.12.2010 бланковые кредиты отсутствуют, все кредиты обеспечены залогом (ипотека, залог оборудования, транспортных средств, товаров в обороте, в том числе в пользу третьих лиц) или поручительством третьих лиц.

    Наибольшую  часть кредитов находится под  обеспечением ипотеки, как в 2009, так  и в 2010 году. Наименьшую долю составляют необеспеченные кредиты.

      Информация о залоговом обеспечении по классам кредитов по состоянию на 31.12.2010.

    Таблица 13.Залоговое обеспечение.

 

    Оценочная справедливая стоимость кредитов клиентам представляет собой их номинальную стоимость, так как все кредиты размещены на рыночных условиях.

    Банк  контролирует срок, оставшийся до погашения  обязательств кредитного характера, так  как обычно более долгосрочные обязательства  имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.

    Таблица 14. Обязательства кредитного характера банка.

 

    В течении 2010 года обязательства кредитного характера изменились в большую  сторону в 2010 – 21 712 тыс. руб., по сравнению с 2009 – 8421 тыс. руб.. В течении этого времени банк не выдавал гарантии.

    Ниже  представлен анализ изменений резервов по обязательствам кредитного характера, из которого видно, что резервы по обязательствам кредитного характера в 2010 году увеличились, по сравнению с 2009.

    Таблица 15. Анализ изменения активов.

 
 

    5. Анализ и оценка операций со связанными сторонами.

    Для целей составления консолидированной  финансовой отчетности стороны считаются  связанными, если одна из них имеет  возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние  при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24. При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма.

    Операция  между связанными сторонами - передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами, независимо от взимания платы. Контроль - прямое или косвенное, через дочерние компании, владение более чем половиной акций компании, имеющими имеющих право голоса, или существенной частью таких акций, и полномочиями, по уставу или соглашению, позволяющими направлять финансовую и оперативную политику руководства компании.