Отчет по практике в Сбербанке России

1. они будут использоваться в деятельности банка для реализации банковских продуктов и услуг, сдачи в аренду или в административных целях;
2. предполагается, что они  будут использоваться более 1 года и стоимостью более 20000,00 рублей.

          Для целей составления  финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость ОС приравнена к их первоначальной стоимости, скорректированной  на сумму проведенной переоценки (или с учетом инфляции), на сумму восстановленных уплаченных налогов при приобретении основного средства за вычетом начисленной амортизации и убытка от обесценения.

          Банк регулярно  переоценивает объекты основных средств по рыночной стоимости для  более качественного и справедливого отражения их стоимости в финансовой отчетности.

          В финансовой отчетности оборудование и офисная техника отражены по стоимости приобретения за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение.

          Основные средства, приобретенные после 31.12.2002, учтены с налогом на добавленную стоимость за минусом накопленного износа на дату отчетности. Недвижимое имущество и автотранспорт оценены по рыночной стоимости.

          В соответствии с  п. 9 МСФО (IAS) 16 "Основные средства», с 01.01.2008г. к основным средствам относятся объекты стоимостью более 20 тыс. руб., (до 01.01.2008 данное требование составляло 10 тыс.руб.).

          Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия  основных средств, определяются на основе их балансовой стоимости за минусом  накопленного износа и учитываются при расчете суммы прибыли/(убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в Отчете о прибылях и убытках в момент их понесения.

          Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия ОС, определяются на основе их балансовой стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли (убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в ОПУ в момент их осуществления.

    По  каждому классу ОС необходимо раскрывать их балансовую стоимость и сумму  накопленной амортизации (включая накопленные убытки от снижения стоимости) на начало и конец отчетного периода. Приводится также сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец отчетного периода.

    Нематериальный  актив - это затраты, напрямую связанные с идентифицируемым и уникальным программным обеспечением, которое контролируется банком.

    Нематериальные  активы признаются в момент включения в баланс при наличии следующих критериев признания:

1. существует высокая степень вероятности принести в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты;
2. стоимость актива может быть измерена с достаточной степенью надежности.

    Для целей первой финансовой отчетности банка по МСФО предполагаемая стоимость НМА приравнена к первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации.

    Нематериальные  активы, приобретенные отдельно, первоначально  оцениваются по стоимости приобретения. После первоначального признания  нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом  накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

      Нематериальные активы амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования, не превышающего 10 лет. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются.

    Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения.

    Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе  расходов по мере их возникновения.

    Таблица 3. Основные средства и нематериальные активы.

 

    Из  приведенной таблицы видно, что  балансовая стоимость здания за три года увеличилась с 5 485 тыс. руб. в 2007 до 25 271 тыс. руб. в 2010 году. Балансовая стоимость офисного и компьютерного оборудования увеличилась с 428 тыс. руб. в 2007 до 570 тыс. руб. в 2010 году, это связано с более высоким поступлением оборудования в банк. По автотранспорту была произведена переоценка, поэтому балансовая стоимость  увеличилась с 1 384 тыс. руб.  в 2007 до 2 584 тыс. руб. в 2010.

    В 2007 году банком было приобретено незавершенное строительство, с балансовой стоимостью 20 782 тыс. руб., амортизация по этому основному средству не начисляется и следовательно, не проводилась переоценка.

    К основным средствам, приобретенным  до 31.12.2002 был применен МСФО 29. Для  расчета справедливой стоимости  использовался индекс потребительских  цен (ИПЦ) накопленный с 31.12.2002, причем в декабре 2002 года был принят ИПЦ равный единице. К объектам недвижимого имущества и к автотранспорту была применена оценка по рыночной стоимости на основании экспертного заключения оценщика по состоянию на 01.01.2010. Амортизация по объектам недвижимого имущества и автотранспорту принимается равной 0%.

    С момента последней переоценки основных средств прошло более 64 месяцев, сумма  переоценки составляет 154 тыс. руб., банк принял допущение о том, что данная переоценка является составляющей статьи «Здания».

    В качестве нематериального актива Банк принимает затраты на создание корпоративного сайта в размере 4 000руб на начало отчетного периода и 3000 на конец.

    Для более глубокого анализа необходимо вычислить основные коэффициенты поступления и выбытия.

    Коэффициент поступления = Совокупность поступивших  ОС / стоимость ОС на конец

    К_п = 7487 / 28505 = 26,26

    Значение  коэффициента должно быть от 10 до 30, следовательно, коэффициент по основным средствам  входит в этот интервал.

    Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода.

    К_в =  401 / 27601 = 1,45

    Этот  коэффициент также входит в минимальные  значения.

    Коэффициент износа = износ /  стоимость этого  оборудования на конец

    К_и = 6454 / 28505 = 22,64

    Из  приведенного анализа видно, что предприятие для своего нормального функционирования оснащено всеми необходимыми основными средствами (здания головного офиса, автотранспорт). Если говорить о нематериальных активах, то банк имеет три нематериальных актива: web-сайт, программу операционный день и логотип банка.                            
 
 

    3. Анализ и оценка собственного капитала и резервов банка.

    В состав собственного капитала банка  входят специальные фонды и резервы. Прежде чем начать анализировать  указанные составляющие элементы собственного капитала банка, необходимо выяснить их экономическую сущность, порядок формирования и использования.

    В соответствии с действующим законодательством  банки имеют право создавать  специальные фонды, предназначенные  для расширения и развития банковской деятельности и ее материально-технической обеспеченности, решение вопросов материального стимулирования работников и социального развития коллектива банка. Количество, название, порядок создания, формирования и использования таких фондов устанавливаются общим собранием участников (учредителей, акционеров) с учетом требований действующего законодательства. Источником формирования специальных фондов является чистая прибыль банка.

          Уставный капитал  банка составляется из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

          При оплате части  уставного капитала имуществом в  неденежной форме для определения  стоимости такого имущества в  случаях, предусмотренных федеральными законами, должен привлекаться независимый оценщик.

          Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты:

    Таблица 4. Уставный капитал банка.

 

    При подготовке финансовой отчетности в отношении уставного капитала был ретроспективно применен МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» т.е. пересчитан уставный капитал Банка с момента создания Банка с использованием накопленного индекса инфляции, рассчитанного на основе индекса потребительских цен. Инфлированная стоимость уставного капитала составила 8380,3 тыс. руб. против 1100 тыс. руб. по национальным правилам учета, т.е разница между пересчитанной величиной уставного капитала составила почти 7280350.

    Для определения доли источников средств, направляемых на развитие основной деятельности необходимо вычислить коэффициент  накопления собственного капитала.

    К^н = ( 1100 + 100072) / 3300 = 30, 67, т.е 30 % собственного капитала направляется на развитие основной деятельности.

    К₂ = собственный капитал / Активы

    К₂ = 102424 / 393144 = 26, 05 %

    К₃ = собственный капитал / Пассивы

    К₃ = 102424 / 270434 = 37,87

    Эти коэффициенты обозначают, какую долю уставного капитала может организация направить на погашение обязательств, или за счет каких средств мы можем увеличить уставный капитал.

          В соответствии с  российским законодательством банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит прибыль на счета фондов на основе бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.

    Таблица 5. Фонды переоценки банка.

 

    Фонд  переоценки финансовых активов, имеющихся  в наличии для продажи, в том числе включенных в активы банка выбытия, удерживаемые для продажи, переносится в отчет о прибылях и убытках в случае его реализации через продажу или обесценение. Фонд переоценки основных средств, включая основные средства, удерживаемые для продажи (или Банка выбытия), переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие.