Отчет по практике в отделе бухгалтерии ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81

 

Исходя из целевых показателей деятельности, проблемными вопросами в ЦГиЭ № 81 являются:

1. Недостаточная укомплектованность  штатных должностей кадрами, особенно  врачебными кадрами и средним  медицинским персоналом.

2. Недостаточный удельный вес специалистов, прошедших профессиональную подготовку.

3. Недостатки в привлечении  внебюджетных средств.

Итак, анализируя деятельность Центра гигиены и эпидемиологии № 81 за 2013 год, можно сделать следующие выводы:

1. ЦГиЭ № 81 в полном объеме выполнил план работы и предписания регионального управления № 81 ФМБА России.
2. Социально-гигиенический мониторинг осуществлялся в запланированном объеме.
3. Были приняты все необходимые меры по предупреждению, выявлению причин, локализации и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, инцидентов и распространения инфекционных заболеваний.
4. Внедрены новые методики, освоены и введены в действие современные приборы, осуществляется научно-практическая работа.

Задачи, стоящие перед ЦГиЭ № 81 на 2014 г.:

1. Выполнение всех мероприятий по санитарно-эпидемиологическому надзору в объеме государственного задания.
2. Переоформление аттестата аккредитации ИЛЦ ЦГиЭ № 81.
3. Усовершенствование взаимодействия с Межрегиональным управлением № 81 ФМБА России.
4. Приобретение современного оборудования.
5. Освоение нового оборудования и внедрение новых методик.
6. Усовершенствование системы социально-гигиенического мониторинга.
7. Совершенствование деятельности по реализации Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», по выполнению государственных заданий и их финансовом обеспечении.
8. Проведение мероприятий по повышению эффективности деятельности ФГБУЗ ЦГиЭ № 81 ФМБА России (внедрение показателей деятельности и критериев эффективности, повышение квалификации медицинских работников, перевод работников на эффективный контракт).

 

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

 

2.1. Финансовый анализ деятельности ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске

 

Финансирование ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске осуществляется за счет следующих источников (рис. 4):

 

 

 

Рисунок 4 - Финансирование ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске

 

1. бюджетные средства;
2. средства Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)
3. средства от оказания платных медицинских услуг.

Покажем особенности финансового анализа в медицинском учреждении ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске.

Финансовый анализ медицинского учреждения является составной частью экономического анализа. Он представляет собой совокупность методов сбора и  обработки данных о  производственно - финансовой деятельности, обеспечивающих оценку и принятие управленческих решений.

Главная цель финансового анализа - решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного функционирования медицинского учреждения.

Принято выделять три основных вида финансового анализа:

1. анализ имущества (капитала) организации;
2. анализ финансовой деятельности;
3. анализ финансового состояния.

Анализ финансовой деятельности призван дать характеристику финансовых результатов, эффективности деятельности медицинского учреждения за определенный период деятельности без относительно к стартовому состоянию. Анализ финансовой деятельности характеризует динамику финансов учреждения, промежуточные финансовые результаты.

Анализ показателей финансовой деятельности именуют анализом хозяйственной деятельности, анализом деловой активности, анализом финансовых результатов. Можно выделить две основные группы факторов влияющих как на результаты финансовой деятельности, так и финансовое состояние медицинского учреждения:

1. внешние факторы – система финансирования (оплата оказанных медицинских услуг); уровень цен (тарифов) при оказании платных услуг в системе обязательного медицинского страхования; величина нормативов, система налогообложения;
2. внутренние факторы – структура учреждения, показатели работы учреждения и его подразделений, система стимулирования.

Медицинские учреждения имеют ограниченные возможности влиять на внешние факторы, поэтому вынуждены учитывать их. Внутренние факторы определяются особенностями самого медицинского учреждения. Это те факторы, на которые медицинское учреждение может оказать влияние, изменив что-то в своей работе. Таким образом, ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске должна строить свою работу как внешних, так и внутренних факторов.

Анализ финансирования ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске - это анализ системы его финансового обеспечения, включающий анализ объемов, структуры, сроков финансирования. При анализе финансирования ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске наибольший интерес представляют:

• структура финансирования по источникам;
• анализ выполнения плана финансирования (исполнение сметы расходов);
• методы финансирования.

Представим структуру объемов финансирования из различных источников ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске в таблице 3.

 

Таблица 3 - Размер и структура объемов финансирования из различных источников в 2012-2013 года (тыс. рублей)

 

Источник финансирования	2012 год		2013 год
	Профинансировано	Удельный вес (%)	Профинансировано	Удельный вес (%)
Поступление из бюджета по нормам	2631,6	10,0	1979,1	7,0
Поступление от предпринимательской деятельности	19126,3	69,0	19328,0	69,7
Средства ФОМС	5549,0	20,3	6437,0	23,0
Остаток средств на счете на начало года	217,8	0,7	84,9	0,3
Всего доходов и поступлений	27524,8	100	27829,0	100

 

Динамика объемов финансирования представленная в таблице 3 свидетельствует о том, что доходы и поступления в ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске возросли с 27524,8 тыс. руб. в 2012 году до 27829,0 тыс. руб. в 2013 году или на 2%. В структуре источников финансирования учреждения преобладают поступления от предпринимательской деятельности – 69% в 2012 году и 69,7 в 2013 году, и поступления от средств ФОМС – 20,3% в 2012 году и 23% в 2013 году, что свидетельствует о стабильности поступления этого источника финансирования. В тоже время необходимо отметить значительный объем остатка средств на счете ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске на начало 2012 года – 217,0 тыс. руб. или 1% общего объема всех источников финансирования учреждения. Это объясняется задержкой финансирования расходов учреждения, как из бюджета, так и из ФОМС, и сдача выручки за последние дни отчетного года.

В 2013 году ситуация с финансированием МУЗ ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске стала более стабильной, о чем свидетельствует снижение суммы остатка средств на счете учреждения на начало 2013 года в объеме 84,9 тыс. руб. или 0,3% общего объема финансирования.

Объемы финансирования ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске из бюджета муниципального образования уменьшились с 26316,0 тыс. руб. до 19791,0 тыс. руб. за анализируемый период, их удельный вес уменьшился с 10% до 7% . В связи с увеличением тарифа по ОМС его удельный вес увеличился с 20,3% до 23% и составил в 2012 55490 тыс. руб., а в 2013 г. 64370 тыс. руб.

Вместе с тем, важно знать обеспечены ли расходы учреждения суммами полученных доходов по учреждению в целом и по подразделениям.

Для целей финансового анализа ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске необходимо сравнить его потребности в финансовых средствах, рассчитанные на основе утвержденных нормативов для медицинского учреждения, с утвержденными бюджетными ассигнованиями по смете таблица 4.

Таблица 4 - Соотношение потребности ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске в финансовых ресурсах с рассчитанными по смете за 2012-2012 годы (тыс. рублей)

 

	2012 г.		2013 г.
	Потребность учреждения	Утверждено по смете	Потребность учреждения	Утверждено по смете
Поступления из бюджета по нормам	2194,1	2631,6	1736,2	1979,1
Поступления от предпринимательской деятельности	15908,8	19126,3	16800,5	19328,0
Средства ФОМС	5670,4	5549,0	6505,3	6437,0
Остаток средств на счете на начало года	0	217,8	0	84,9
Всего доходов и поступлений	23773,2	27524,8	25042,0	27829,0

 

Из приведенных данных таблицы 4 видно что, поступления из бюджета по утвержденной смете превысили запланированную потребность учреждения почти на 20% в 2012 г. и на 14% в 2013 году. Поступления от предпринимательской деятельности по утвержденной смете превысили запланированные потребности учреждения на 20,2% в 2012 году и на 15 % в 2013 году. Средства ФОМС утвержденные по смете ниже запланированных потребностей учреждения на 2% в 2012 году и 1% в 2013 году. В целом по ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске утвержденные по смете расходы превысили запланированные потребности учреждения на 15,8% в 2012 году и на 11,1% в 2013 году. Превышение поступлений из бюджета над запланированными потребностями объясняется тем, что возросли цены на приобретаемые медикаменты по сравнению с ожидаемыми. Превышение поступлений от предпринимательской деятельности над запланированными произошло в связи с увеличением потребления платных услуг и их стоимости. Снижение поступления средств ФОМС над запланированным объясняется тем, что оплата коммунальных услуг производится за счет поступлений от предпринимательской деятельности. Анализ финансового состояния ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске представим в следующей таблице 5.

 

Таблица 5 - Финансовое состояние ФГБУЗ Центр гигиены и эпидемиологии № 81 ФМБА России в г. Северске на 01.01.12 и на 01.01.2013 года (тыс. руб.).

 

Показатели	2012 год				2013 год
	Бюд жет	ФО МС	Плат ные услу ги	ИТО ГО	Бюд жет	ФО МС	Плат ные услу ги	ИТО ГО
АКТИВЫ
1. Остаток средств на  счете на начало года	32,9	-	217,8	250,7	9,5	10,8	84,9	105,1
2. Другая дебиторская  задолженность	58,4	-	-	58,4	46,9	-	3,4	50,3
ИТОГО:	91,3	-	217,8	309,1	56,4	10,8	88,3	155,4
ПАССИВЫ
1.Задолженность поставщикам	468,6	-	-	468,6	281,7	-	-	281,7
2. Расчеты	216,9	-	123,0	339,9	-	-	53,1	53,1
3. Прочая кредиторская  задолженность	8,4	-	-	8,4	-	-	-	-
ИТОГО:	693,9	-	123,0	816,9	281,7	-	53,1	334,8
Сальдо	-602,6	-	94,8	-507,8	-225,4	10,8	35,2	-179,4