Отчет по практике в ООО «МаяК»

 

 

 

Задание 8. Проведение инвентаризация материально-производственных запасов

 

В случаях, предусмотренных законодательством, организации обязаны проводить инвентаризацию материально-производственных запасов, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Основу инвентаризации материально-производственных запасов составляет полная или выборочная проверка наличия ценностей специально созданной комиссией.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается руководителем организации в приказе об инвентаризации. В нем же конкретизируется состав имущества, подлежащего инвентаризации, причины инвентаризации, определяются порядок и сроки проведения инвентаризации, и назначается председатель инвентаризационной комиссии.

Планируя проведение инвентаризации запасов, следует учитывать структуру складского хозяйства.

В тех складах и кладовых, которые не являются самостоятельными учетными единицами, инвентаризация хранящихся запасов производится одновременно с инвентаризацией незавершенного производства в подразделении, где расположены данные склады и кладовые.

Порядок проведения инвентаризации и отражение в учете ее результатов регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Для проведения инвентаризации руководитель организации издает Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма №ИНВ-22), являющийся письменным заданием. После подписания руководителем приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно подготовить все ценности (рассортировать), оформить все приходные и расходные документы.

Комиссия проводит подготовительную работу, предшествующую подсчету остатков материальных ценностей:

- опломбирует помещения, в которых находятся материальные ценности;

- проверяет весы, мерную тару;

- подтверждающими движение товарно-материальных ценностей, а также расписку.

После осуществления всех необходимых подготовительных мероприятий производится опись имущества, то есть их вещественная и документальная проверки.

Члены инвентаризационной комиссии в присутствии материально-ответственного лица (лиц) пересчитывают (взвешивают, обмеривают) имущество и составляют инвентаризационные описи.

Если проводится инвентаризация большого количества весовых товаров, то один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо раздельно ведут ведомости отвесов. В конце рабочего дня или по окончании взвешивания данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к результатам проверки.

После проверки фактического наличия материальных ценностей составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи.

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость (форма №ИНВ-19). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26). До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), стоимостные разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации материально-производственных запасов

Операция	Проводка
Приход излишка МПЗ, выявленного в результате инвентаризации	10	91-1
Списана недостача МПЗ	94	10
Перевод недостачи на виновное лицо	73	94

 

Задание 9. Проведение инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей, целевого финансирования, доходов будущих периодов

 

Задание 9. Проведение инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей, целевого финансирования, доходов будущих периодов

 

Инвентаризация счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

В ходе инвентаризации счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

1. Проверяется обоснованность возникновения недостач и потерь от порчи ценностей (акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач). Недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) могут возникать в процессе их заготовления, хранения и продажи.

2. Проверяется правильность формирования учетной стоимости потерь и недостач:

- по недостающим или  полностью испорченным товарно-материальным  ценностям - их фактическая себестоимость  с учетом восстановленного налога  на добавленную стоимость;

- по недостающим или  полностью испорченным основным  средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за  вычетом суммы начисленной амортизации) с учетом восстановленного налога  на добавленную стоимость;

- по частично испорченным  материальным ценностям - сумма определившихся  потерь с учетом восстановленного  налога на добавленную стоимость  и т.п.

3. Проверяется обоснованность  списания недостач и порчи  ценностей:

- на себестоимость продукции (в пределах норм естественной  убыли);

- на виновное лицо (сверх  норм естественной убыли и  в соответствии со статьями  ТК РФ);

- на прочие доходы и  расходы (при отсутствии конкретных  виновников, а также недостач  товарно-материальных ценностей, во  взыскании которых отказано судом  вследствие необоснованности исков);

- на убытки отчетного  года как некомпенсированные  потери от стихийных бедствий (по потерям ценностей, возникшим  в результате стихийных бедствий).

Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» выполняет две функции:

- выявляет общую сумму  недостач и потерь, имевших место  в организации;

- показывает величину, которую  еще только предстоит квалифицировать  или как недостачу, или как  потерю.

На счетах бухгалтерского учета результаты проведения инвентаризации при выявлении недостачи отражаются следующими записями: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» , 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. - по результатам инвентаризации выявлены суммы недостачи, потери от порчи ценностей.

 Таблица 4. Бухгалтерские  проводки по списанию недостач  в зависимости от причин их  возникновения.

№ п.п.	Операции	Дебет	Кредит
1.	Списана недостача на издержки производства (обращения)	20, 26, 44	94
2.	Списана выявленная недостача на виновных лиц	73	94
3.	Отражено отнесение за счет виновных лиц разницы между суммой, подлежащей к взысканию, и стоимостью недостающих товаров (продуктов) по учетным ценам	73-2	98-4
4.	Отражена сумма недостачи, внесенной виновным лицом в кассу организации	50	73
5.	Отражена сумма недостачи, удержанной из заработной платы виновного работника	70	73
6.	Отражена сумма возмещенной работниками торговой надбавки, отнесенная на финансовые результаты деятельности организации	98-4	91-1
7.	Списана на финансовые результаты выявленная при проведении инвентаризации недостача, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом	91-2	73
8.	списана на финансовые результаты выявленная при проведении инвентаризации недостача, в случае отсутствия виновных лиц	91-2	94

 

 

Инвентаризация счета 86 «Целевое финансирование»

В ходе инвентаризации счета 86 «Целевое финансирование»:

1. Проверяются расходование  средств на цели, предусмотренные  целевыми программами и сметами  расходов. Целевое финансирование  – это финансирование целевых  программ за счет поступлений  от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и  других источников. Данные аналитического  учета должны обеспечить возможность  получения необходимой информации  по назначению целевых средств  и в разрезе источников поступления  их.

2. Проверяется наличие  документов (отчеты об использовании  средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений.

3. Выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы.

4. Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

Инвентаризация счета 98 «Доходы будущих периодов»

В ходе инвентаризации счета 98 «Доходы будущих периодов»:

1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.  
К доходам будущих периодов относятся:

- доходы, полученные в  счет будущих периодов (доходы  от аренды, абонентская плата, выручка  от перевозки пассажиров по  месячным и квартальным билетам  и др.);

- стоимость активов, полученных  безвозмездно;

- предстоящее поступление  задолженности по недостачам, выявленным  в отчетном периоде за прошлые  годы и признанным виновным  лицом или присужденным судом;

- разница между подлежащей  взысканию с виновных лиц суммой  за недостающие материальные  и иные ценности и их учетной  стоимостью.

2. Проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

- доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

- стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

- задолженности по недостачам  прошлых лет, выявленные в отчетном  году, принимаются к учету по  рыночной стоимости на дату  признания недостачи виновником  или на дату вынесения судом  соответствующего решения;

- сумма разницы в оценке  недостач, взыскиваемых с виновных  лиц, определяется как разница  между рыночной стоимостью недостающих  ценностей и их учетной стоимостью.

3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

- субсчет «Доходы, полученные  в счет будущих периодов» - должны  быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному  году;

- субсчет «Безвозмездные  поступления» - рыночная стоимость  безвозмездно полученного имущества  в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

- субсчет «Предстоящие  поступления задолженности по  недостачам, выявленным за прошлые  годы» и субсчет «Разница между  суммой, подлежащей взысканию с  виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

4. Проверяется правильность  списания сумм, учтенных на счете  по безвозмездно полученному  имуществу. Списание сумм производится  в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем  порядке: