Отчет по практике в ОАО ПО «Горизонт»

Главная задача баланса доходов и расходов –  проверка синхронности поступления  и расходования денежных средств  и тем самым подтверждение будущей ликвидности, то есть постоянного наличия на банковском счете денежных сумм, достаточных для расчета по обязательствам предприятия.

В балансе доходов  и расходов отражаются данные, характеризующие  объем денежных средств на начало периода; величину денежных поступлений (в том числе выручки от реализации, внереализационных доходов, ссуд и других дополнительных поступлений); объем денежных платежей на сторону (в т.ч. покупка товаров, затраты на содержание и ремонт оборудования).

3. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, для обеспечения данных о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятием проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Для проведения инвентаризации на предприятии создается  инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом Генерального директора предприятия.

Обязательной  инвентаризации подлежит:

- имущество  предприятия, независимо от места  его местонахождения;

- все виды  финансовых обязательств.

Инвентаризация  имущества производится по его местонахождению  и материально-ответственному лицу.

Полная инвентаризация проводится по:

- незавершенному  производству – 1 раз в квартал по состоянию на последний день квартала;

- по другим  активам – 1 раз в год, в  срок с 1 октября по 31 декабря;

- при смене  материально ответственных лиц;

- при выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

- в случае  стихийного бедствия, пожара или  других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Кроме вышеуказанных  сроков инвентаризация проводится в специально оговоренных законодательством случаях, а также по решению руководителя предприятия. Порядок проведения инвентаризаций (даты проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, состав инвентаризационной комиссии и т.д.) утверждается приказом Исполнительного директора.

Результаты  инвентаризации подлежат отражению  в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

 

1. Проверка учета товарно-материальных ценностей

 

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия в присутствии  заведующего складом (кладовой) и  других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие ТМЦ путем их пересчета, перешивания или перемеривания. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи, составленные по форме № ИНВ-3, по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта).

Товарно-материальные ценности, поступившие во время проведения инвентаризации, принимаются материально  ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Они заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указываются дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование имущества, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению – за подписью члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Опись оформляется по аналогии с документами на товарно-материальные ценности, поступившими во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению – за подписью члена комиссии.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, хранящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности сумм, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Следует убедиться, что все суммы, отраженные в бухгалтерском учете, подтверждены надлежащим образом оформленными документами. А именно: по находящимся в пути товарно-материальным ценностям – расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным товарно-материальным ценностям – копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей); по товарно-материальным ценностям, хранящимся на складах сторонних организаций, - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и хранящиеся на складах других организаций, составляются отдельные описи. По итогам проверки отгруженных, но не оплаченных товарно-материальных ценностей, составляется акт по форме № ИНВ-4. При этом отдельно оформляются описи на отгруженные товарно-материальные ценности, срок оплаты которых не наступил, и на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные вовремя. По итогам проверки ценностей, находящихся в пути, составляется акт по форме № ИНВ-6.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих передачу этих ценностей на ответственное хранение. В этих описях указываются наименование ценностей, количество, сорт, стоимость (по данным бухгалтерского учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, а также номера и даты соответствующих документов.

По итогам проверки составляется сличительная ведомость по форме  № ИНВ-19. На арендованные ценности или  товарно-материальные, находящиеся у организации на ответственном хранении, составляются отдельные ведомости.

 

2. Проверка расчетов с другими организациями

 

Инвентаризация  является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризации  подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. Организации в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и т.п.), кредитными организациями, органами государственной и законодательной власти и т.д., а также с физическими лицами.

Правильность  осуществления расчетов с ними и  обоснованность сумм, числящихся на соответствующих  счетах бухгалтерского учета, проверяются  в процессе инвентаризации.

В ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:

- с бюджетом  и внебюджетными фондами;

- с банками;

- с покупателями и заказчиками;

- с поставщиками;

- со структурными  подразделениями организации, выделенными  на отдельный баланс;

- с прочими  дебиторами и кредиторами.

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение  соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:

- регистры бухгалтерского  учета по счетам расчетов;

- первичные  учетные документы, оформляющие  хозяйственные операции по счетам расчетов;

- акты сверки.

Инвентаризационная  комиссия путем документальной проверки должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; 
 б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и  кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Необходимо проверить наличие первичных документов, подтверждающих произведенные подотчетным лицом расходы. Если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, выданные работнику денежные средства могут быть включены в совокупный облагаемый доход работника.

По задолженности  работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Следует проверить правильность начисления налогов с заработной платы, правомерность применения льгот по налогам.

Порядок проведения сверки расчетов по налогам и сборам с бюджетом приведен в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, утвержденном приказом МНС России от 10.08.04 г. № САЭ-3-27/468@. Правила сверки расчетов налогоплательщиков с бюджетом, изложенные в этом документе, применяются начиная с 1 ноября 2004 г.

Сверка расчетов с бюджетом должна проводиться в обязательном порядке в следующих случаях:

- ежеквартально  с крупнейшими налогоплательщиками;

- при процедуре  снятия налогоплательщика с налогового  учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

- при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;

- по инициативе  налогоплательщика;

-в иных случаях,  установленных законодательством  о налогах и сборах.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Если обнаружены расхождения данных налогового органа и налогоплательщика, то срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом не должен превышать 15 рабочих дней.

Сверка остатков на расчетном счете на конец года обычно происходит по инициативе банка. Банк представляет организации-клиенту  акт сверки остатков денежных средств на 1 января нового года в двух экземплярах. Форма акта произвольная и зависит от компьютерной программы, установленной в банке. Организация-клиент подтверждает указанный остаток. Оба экземпляра акта подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверяются печатью организации. Один экземпляр возвращается в банк, второй – подшивается с инвентаризационными документами.

До начала сверки расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами стороны подписывают акт сверки задолженности между организациями. Форма акта произвольна и разрабатывается организацией. Акт составляется в двух экземплярах: по одному для каждого участника.

 

3. Проверка расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы.  Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия.

Нередко при  учете расчетов с подотчетными лицами допускается большое количество ошибок. Самыми распространенными из них являются: отсутствие оправдательных документов,  несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами. В ходе проверки налоговые органы обращают особое внимание на заполнение командировочного удостоверения, авансового отчета и других документов, связанных с командировкой.

Согласно порядку  проведения кассовых операций деньги выдаются на:

- хозяйственно-операционные  расходы;

- расходы экспедиций, геологоразведочных партий;

- расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации.

Размер и  сроки, на которые выдаются денежные средства, определяются руководителем организации.

Суммы выдаются по расходному кассовому ордеру или другому документу с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы подписываются руководителем, главным бухгалтером или лицами, уполномоченными на это.

Выдача денег  производится только под отчет при  условии полного отчетного конкретного лица по ранее выданному ему авансу.