Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2014 в 15:49, курсовая работа
Целью курсовой работы являются систематизация и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и применение этих знаний при решении практической задачи.
Для решения вышеназванной цели поставлены и решены следующие задачи:
1. изучен и освещен теоретический материал по проблемам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
2. на примере ОАО «Энергоподряд» показан цикл учетных работ до составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:
· организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;
· сумма дохода может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.
Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте.
На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.
В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.
Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.
Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.
По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1.
При перечислении страховых платежей делают запись Д-76.1 К-51, 52, 55.
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.
Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73.
При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1.
Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.
На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п.
Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:
Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за несоответствия цен, арифметических ошибок по оприходованным товарно-материальным ценностям;
Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;
Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.
Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.
Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.
На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.
При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.
На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.
Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.
При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.
Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).
Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.
Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд»
Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд»
ИНН организации: 4202021699
Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55
Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.
Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.
На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.
Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и прочие строительные организации.
Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля.
Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели за 2013 год
Показатели |
Значение |
|
4447 |
|
4037 |
|
410 |
|
373 |
|
296 |
|
1197 |
|
581 |
|
0,91 |
|
3,7 |
|
0,27 |
|
31 |
|
9,2 |
|
4500 |
|
2734 |
|
8,3 |
|
13,6 |
|
21 |
|
6 |
|
741,2 |
|
170950 |
|
28490 |
Исходные данные
Начальный баланс на 01.01.2013 г.
Актив |
Сумма, тыс.руб. |
Пассив |
Сумма, тыс.руб. |
01 Основные средства |
1600 |
02 Амортизация основных средств |
350 |
10 Основные материалы |
1000 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) |
150 |
19 НДС по приобретенным ценностям |
180 |
63 «Резерв по сомнительным долгам |
100 |
50 Касса |
- |
66 Расчет по краткосрочным |
200 |
51 Расчетный счет |
1020 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
170 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
550 |
70 Расчеты по оплате труда |
780 |
80 Уставный капитал |
2700 | ||
82 Резервный капитал |
100 | ||
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(200) | ||
Итого: |
4350 |
Итого: |
4350 |
Журнал хозяйственных операций
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
150000 |
60 |
51 |
|
550000 |
51 |
62 |
|
170000 |
68 |
51 |
|
2000 |
99 |
68 |
|
2000 |
68 |
51 |
|
780000 |
70 |
51 |
|
1000009 |
08.4 |
60 |
|
18000 |
19 |
60 |
|
100000 |
01 |
08.4 |
|
118000 |
60 |
51 |
|
258600 |
10 |
60 |
|
46548 |
19 |
60 |
|
305148 |
60 |
51 |
|
1095350 |
20 |
10 |
|
Хозяйственные операции |
Сумма, тыс.руб. |
Дебет |
Кредит | |
а) основного производства |
114333 |
20 |
02 | |
б) общепроизводственного назначения |
80000 |
25 |
02 | |
в) общехозяйственного назначения |
12000 |
26 |
02 | |
|
||||
а) рабочим основного производства |
725400 |
20 |
70 | |
б) управленческому персоналу цеха |
312000 |
25 |
70 | |
в) персоналу заводоуправления |
1014000 |
26 |
70 | |
|
20 |
69 | ||
а) рабочих основного производства |
222698 |
20 |
70 | |
б) управленческого персонала цеха |
95784 |
25 |
70 | |
в) персонала заводоуправления |
311298 |
26 |
70 | |
|
262314 |
70 |
68 налог на доходы физических лиц | |
|
1789086 |
70 |
51 | |
|
54000 |
26 |
76 | |
|
54000 |
76 |
51 | |
|
487784 |
20 |
25 | |
|
1391298 |
20 |
26 | |
|
4036863 |
43 |
20 | |
|
5247922 |
62 |
90.1 | |
|
5247922 |
51 |
62 | |
|
800530 |
90.3 |
68 налог на добавочную стоимость | |
27а. Начисление процентов за |
36000 |
91 |
66 | |
|
4036863 |
90.2 |
43 | |
|
37217 |
91 |
68 налог на имущество | |
|
410529 73217 |
90.9 99 |
99 91.9 | |
|
67462 |
99 |
68 налог на прибыль | |
|
267850 |
99 |
84 |
Информация о работе Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами