Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2014 в 15:49, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы являются систематизация и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и применение этих знаний при решении практической задачи.
Для решения вышеназванной цели поставлены и решены следующие задачи:
1. изучен и освещен теоретический материал по проблемам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
2. на примере ОАО «Энергоподряд» показан цикл учетных работ до составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по бух учету.docx

— 177.79 Кб (Скачать файл)

Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

· организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;

· сумма дохода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.

Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте.

На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.

По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

 

3. Бухгалтерские проводки по счету 76.

На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1.

При перечислении страховых платежей делают  запись Д-76.1 К-51, 52, 55.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.

Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73.

При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1.

Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.

На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п.

Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:

Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за  несоответствия  цен,  арифметических  ошибок  по  оприходованным товарно-материальным ценностям;

Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;

Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.

Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.

Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.

На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.

При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.

На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным  суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.

Одновременно депонированные суммы возвращаются из  кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.

При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.

Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).

Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.

 

Практическая часть

 

Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд»

Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд»

ИНН организации: 4202021699

Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55

Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.

Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.

На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.

Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и  прочие строительные организации.

Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля.

 

 

 

Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели за 2013 год

Показатели

Значение

  1. Выручка от продажи товаров без НДС, тыс.руб.

4447

  1. Себестоимость, тыс.руб.

4037

  1. Прибыль от продаж, тыс.руб.

410

  1. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

373

  1. Чистая прибыль, тыс.руб.

296

  1. Средняя стоимость основных фондов, тыс.руб.

1197

  1. Средняя стоимость материальных оборотных фондов, тыс.руб.

581

  1. Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1), руб./руб.

0,91

  1. Фондоотдача (1/6), руб./руб.

3,7

  1. Фондоемкость (6/1), руб./руб.

0,27

  1. Фондорентабельность (4/6), %

31

  1. Рентабельность продаж (3/1), %

9,2

  1. Средняя стоимость активов, тыс.руб.

4500

  1. Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб.

2734

  1. Рентабельность активов (4/13), %

8,3

  1. Рентабельность собственного капитала (4/14), %

13,6

  1. Рентабельность производственных фондов (4/(6+7)), %

21

  1. Численность работников, чел.

6

  1. Производительность труда (1/18), тыс.руб./чел.

741,2

  1. Фонд оплаты труда за 1 месяц, руб.

170950

  1. Средняя заработная плата, руб.

28490


 

 

Исходные данные

 

Начальный баланс на 01.01.2013 г.

Актив

Сумма, тыс.руб.

Пассив

Сумма, тыс.руб.

01 Основные средства

1600

02 Амортизация основных средств

350

10 Основные материалы

1000

60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (кредиторы)

150

19 НДС по приобретенным ценностям

180

63 «Резерв по сомнительным долгам

100

50 Касса

-

66 Расчет по краткосрочным кредитам

200

51 Расчетный счет

1020

68 Расчеты по налогам и сборам

170

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

550

70 Расчеты по оплате труда

780

   

80 Уставный капитал

2700

   

82 Резервный капитал

100

   

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

(200)

Итого:

4350

Итого:

4350


 

Журнал хозяйственных операций

Хозяйственные операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

  1. Оплата задолженности перед поставщиками

150000

60

51

  1. Оплата задолженности перед покупателями

550000

51

62

  1. Оплата задолженности перед бюджетом по налогам

170000

68

51

  1. Начислено пени за просрочку платежа

2000

99

68

  1. Перечислены пени за просрочку платежа в бюджет

2000

68

51

  1. Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда

780000

70

51

  1. От поставщиков получено оборудование не требующее монтажа

1000009

08.4

60

  1. Отражен НДС по поступившему оборудованию

18000

19

60

  1. Оборудование поставлено на баланс

100000

01

08.4

  1. Перечислены денежные средства поставщикам оборудования, в т.ч. НДС

118000

60

51

  1. От поставщиков поступили материалы

258600

10

60

  1. НДС на поступившие материалы

46548

19

60

  1. Оплата материалов

305148

60

51

  1. Материалы отпущенные в производство

1095350

20

10

  1. Начислена амортизация основных средств
     

 

 

Хозяйственные операции

Сумма, тыс.руб.

Дебет

Кредит

а) основного производства

114333

20

02

б) общепроизводственного назначения

80000

25

02

в) общехозяйственного назначения

12000

26

02

  1. Начислена заработная плата:
     

а) рабочим основного производства

725400

20

70

б) управленческому персоналу цеха

312000

25

70

в) персоналу заводоуправления

1014000

26

70

  1. Произведены отчисления от начисленной заработной платы по действующим тарифам (страховые взносы 30% + 0,7% для энергетического производства) от заработной платы
 

20

69

а) рабочих основного производства

222698

20

70

б) управленческого персонала цеха

95784

25

70

в) персонала заводоуправления

311298

26

70

  1. Начислен налог на доходы физических лиц

262314

70

68

налог на доходы физических лиц

  1. Произведена выплата заработной платы работникам

1789086

70

51

  1. Начислены коммунальные услуги

54000

26

76

  1. Оплачены коммунальные услуги

54000

76

51

  1. Списываются общепроизводственные расходы

487784

20

25

  1. Списываются общехозяйственные расходы

1391298

20

26

  1. Оприходована готовая продукция на складе

4036863

43

20

  1. Отражен доход от продажи продукции собственного производства

5247922

62

90.1

  1. Поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию

5247922

51

62

  1. Начислен НДС по проданной продукции (18%)

800530

90.3

68

налог на добавочную стоимость

27а. Начисление процентов за пользование  кредитом

36000

91

66

  1. Списывается фактическая себестоимость проданной продукции

4036863

90.2

43

  1. Начислен налог на имущество

37217

91

68

налог на имущество

  1. Списан финансовый результат

410529

73217

90.9

99

99

91.9

  1. Начислен налог на прибыль (20%)

67462

99

68

налог на прибыль

  1. Произведена реформация баланса

267850

99

84

Информация о работе Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами