Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2014 в 15:49, курсовая работа
Целью курсовой работы являются систематизация и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и применение этих знаний при решении практической задачи.
Для решения вышеназванной цели поставлены и решены следующие задачи:
1. изучен и освещен теоретический материал по проблемам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
2. на примере ОАО «Энергоподряд» показан цикл учетных работ до составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Дополнительные расчеты
п. 8. От поставщиков получено оборудование:
Стоимость оборудования – 100000 руб.
НДС – 18%
100000*18%/100% = 18000 руб.
Итого с НДС:
100000 + 18000 = 118000 руб.
п. 11. От поставщиков поступили материалы
материал 1:
260*250 = 65000 руб.
материал 2:
440*440 = 193600 руб.
Итого: 258600 руб.
Начислен НДС:
258600*0,18 = 46548 руб.
Итого с НДС:
258600 + 46548 = 305148 руб.
п. 16. Расчет отпуска материалов в производство
Материалы на складе:
№ 1: 1400*200 = 280000 руб.
№ 2: 1600*450 = 720000 руб.
Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб.
Поступило:
№ 1: 260*250 = 65000 руб.
№ 2: 440*440 = 193600 руб.
Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб.
Всего:
№ 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб.
№ 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб.
Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб.
Средневзвешенная цена
материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб.
материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8 руб.
Отпуск в производство
№ 1: 1500*207,8 = 311700 руб.
№ 2: 1750*447,8= 783650 руб.
Итого: 3250 ед. на сумму 1095350 руб.
п. 15. Расчет амортизации основных средств
Стоимость основных средств – 1600000 руб.
в т.ч.:
ОС основного производства
1600000*0,60 = 960000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
1600000*0,25 = 400000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
1600000*0,15 = 240000 руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений:
в т.ч.:
ОС основного производства
960000 руб. / 10 лет = 96000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
400000 руб. / 5 лет = 80000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
240000 руб. / 20 лет = 12000 руб.
Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля.
Сумма амортизации за 11 мес. составит:
100000 руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб.
Итого по ОС основного производства амортизация составит:
96000 + 18333 = 114333 руб.
п. 16. Начислена заработная плата
Условно рассчитаем заработную плату за весь год:
а) рабочим основного производства
№ 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб.
№ 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб.
№ 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб.
Итого: 725400 руб.
б) управленческому персоналу
мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб.
в) персоналу заводоуправления
бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб.
директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб.
Итого: 1014000 руб.
Всего: 2051400 руб.
п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц
у рабочего № 1 – 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) – 18 лет
у рабочего № 3 – 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) – 8 лет
у бухгалтера – 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) – 28 лет
Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих, имеющих на иждивении детей до 18 лет
№ 1
(17550 – 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб.
№ 2
19500*0,13*12 мес. = 30420 руб.
№ 3
(23400 – 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб.
Мастер цеха
26000*0,13*12 мес. = 40560 руб.
Бухгалтер
32500*0,13*12 мес. = 50700 руб.
Директор
52000*0,13*12 мес. = 81120 руб.
Всего: 262314 руб.
п. 19. Произведена выплата заработной платы
2051400 - 262314 = 1789086 руб.
п. 20. Начислены коммунальные услуги за год
4500*12 = 54000 руб.
п. 25. Расчет выручки с НДС
Себестоимость реализованной продукции – 4036863 руб.
Выручка с НДС:
4036863*1,3 = 5247922 руб.
Расчет НДС:
5247922*18%/(100%+18%) = 800530 руб.
5248*18% / 100% = 945 руб.
п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом
Сумма кредита – 200000 руб.
Годовая ставка процентов за пользование кредитом – 18%.
Сумма процентов за пользование кредитом
200000*18/100 = 36000 руб.
п. 29. Расчет налога на имущество
Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле:
Fср.год = Fн + (Fп*М1 / 12) – (Fб*М2/12)
где М1 и М2 – это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года
Fср.год = 1600000 + (100000*11/12) – 0 = 1691667 руб.
Сумма налога:
1691667*0,022 = 37217 руб.
где 2,2% - ставка налога на имущество
п. 31. Налог на прибыль
(410529 – 73217)*0,20 = 67462 руб.
Таблица 2
Материалы
Наименование материалов |
На складе на 01.01. |
Поставка |
Отпуск в производство | ||||||
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. | |
Материал 1 |
1400 |
200 |
280000 |
260 |
250 |
65000 |
1500 |
207,8 |
311700 |
Материал 2 |
1600 |
450 |
720000 |
440 |
440 |
193600 |
1750 |
447,8 |
783650 |
Итого: |
740 |
200000 |
400 |
104500 |
900 |
241010 |
Таблица 3
Основные средства
Назначение основного средства |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, лет |
Метод начисления амортизации |
Норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизационных начислений, руб. |
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. |
Начислено амортизации за отчетный период, руб. |
Основное производство |
960000 |
10 |
линейный |
10 |
960000 |
80000 |
960000 |
Выбывшее оборудование в январе |
100000 |
10 |
линейный |
10 |
10000 |
833 |
9166 |
Общепроизводственное |
400000 |
5 |
линейный |
20 |
80000 |
6667 |
80000 |
Общехозяйственное |
240000 |
20 |
линейный |
5 |
12000 |
1000 |
12000 |
Таблица 4
Заработная плата
Должность |
Начислено в мес., руб. |
Дети |
Вычет на иждивенца, руб. |
Применяется, мес. |
НДФЛ, удержано за год, руб. |
К выплате за год, руб. |
Рабочий № 1 |
17550 |
1 – 18 лет |
1400 |
25194 |
185406 | |
Рабочий № 2 |
19500 |
- |
- |
30420 |
203580 | |
Рабочий № 3 |
23400 |
1 – 8 лет |
1400 |
34320 |
246480 | |
Мастер |
26000 |
40560 |
271440 | |||
Бухгалтер |
32500 |
1 - студент 28 лет |
- |
50700 |
339300 | |
Директор |
52000 |
81120 |
542880 |
Таблица 5
Налоговые платежи и страховые взносы
Вид обязательства |
Начисление |
К возмещению |
К уплате |
НДС |
800530 |
65548 |
735982 |
Взносы на обязательное социальное страхование |
629780 |
629780 | |
Налог на имущество организаций |
37217 |
37217 | |
Налог на прибыль организации |
67462 |
67462 |
Синтетические счета
01 |
02 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало – 1600000 9) 100000 |
Сальдо на начало – 350000 15а) 114333 15б) 80000 15в) 12000 | ||||
Оборот: 100000 |
Оборот: 206333 | ||||
Сальдо на конец – 1700000 |
Сальдо на конец – 556333 | ||||
08 |
10 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
7) 100000 |
9) 100000 |
Сальдо на начало – 1000000 11) 258600 |
14) 1095350 | ||
Оборот: 100000 |
Оборот: 100000 |
Оборот: 258600 |
Оборот: 1095350 | ||
Сальдо на конец – 163250 |
19 |
20 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо на начало – 180000 8) 18000 12) 46548 |
14) 1095350 15а) 114333 16а) 725400 17а) 222698 22) 487784 23) 1391298 |
24) 4036863 | |||
Оборот: 64548 |
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 | |||
Сальдо на конец – 244548 |
|||||
25 |
26 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
15б) 80000 16б) 312000 17б) 95784 |
22) 487784 |
15в) 12000 16в) 1014000 17в) 311298 20) 54000 |
23) 1391298 | ||
Оборот: 487784 |
Оборот: 487784 |
Оборот: 1391298 |
Оборот: 1391298 |
43 |
51 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
24) 4036863 |
28) 4036863 |
Сальдо на начало – 1020000 2) 550000 26) 5247922 |
1) 150000 3) 170000 5) 2000 6) 780000 10) 118000 13)305148 19) 1789086 21) 54000 | |
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 |
Оборот: 5797922 |
Оборот: 3368234 | |
Сальдо на конец – 3449688 |
||||
60 |
62 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1) 150000 10) 118000 13) 305148 |
Сальдо на начало – 150000 7) 100000 8) 18000 11) 258600 12) 46548 |
Сальдо на начало – 550000 25) 5247922 |
2) 550000 26) 5247922 | |
Оборот: 573148 |
Оборот: 423148 |
Оборот: 5247922 |
Оборот: 5797922 | |
63 |
66 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало – 100000 |
Сальдо на начало – 200000 27а) 36000 | |||
Оборот: 36000 | ||||
Сальдо на конец – 100000 |
Сальдо на конец – 236000 | |||
68 |
69 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
3) 170000 5) 2000 |
Сальдо на начало – 170000 4) 2000 18) 262314 27) 800530 29) 37217 31) 67462 |
17а) 222698 17б) 95784 17в) 311298 | ||
Оборот: 172000 |
Оборот: 1169523 |
Оборот: 629780 | ||
Сальдо на конец – 1167523 |
Сальдо на конец – 629780 | |||
Информация о работе Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами