Особенности учета основных средств в ООО «Панорама»

Глава 2. Особенности учета основных средств в ООО «Панорама»

2.1 Технико-экономические  показатели деятельности ООО  «Панорама»

Общество с ограниченной ответственностью «Панорама», именуемое в дальнейшем ООО «Панорама», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Панорама» действует на основании Устава. Место нахождения ООО «Панорама»: г. Самара, ул.Краснопресненская, 151.

Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Панорама» являются:

- капитальный ремонт подъемных сооружений (с применением сварки несущих и расчетных металлоконструкций и элементов);

- строительство и реконструкция, в том числе строительство объектов производственного и непроизводственного назначения "под ключ" в установленные сроки;

- ремонтные работы;

- изготовление раствора, бетона, простейших железобетонных, металлических, арматурных и деревянных  изделий.

Для более детального изучения деятельности предприятия рассмотрим основные экономические показатели за 2008-2010 гг. представленные в таблице 2.

Проанализируем  полученные показатели. 

Выручка от реализации имеет тенденцию к повышению, так увеличение показателя в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составило 3989 тыс. руб., темп роста показателя составил 100,99 %; с 2009 по 2010 г увеличение показателя составило 4028 тыс. руб., темп роста 100,99 %.

 

Таблица 6

 Технико – экономические показатели ООО «Панорама» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008г	2009 г			2010г
		Сумма	Абсол. изме- нение	Темп   роста, %	Сумма	Абсол. изме- нение	Темп   роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации, тыс.руб.	404256	408245	3989	100,99	412273	4028	100,99
Себестоимость продукции, работ, тыс.руб.	329766	333020	3254	100,99	336306	3286	101,00
Прибыль от реализации, тыс.руб.	46154	46609	455	100,99	47069	460	101,12
Чистая прибыль, тыс.руб.	37040	37504	464	101,01	37972	468	100,99
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	208219	209602,5	1383,5	100,66	211667	2064,5	100,98
Фондоотдача, руб./руб.	1,94	1,95	0,01	100,52	1,95	-	100,00
Фондоемкость, руб./руб.	0,51	0,51	-	100,00	0,51	-	100,00
Фондовооружен-ность, тыс. руб./чел.	2041,36	2138,80	97,44	104,77	1763,89	-374,91	82,47
Амортизация, тыс.руб.	1134,70	1163,28	28,58	102,52	1137,32	-25,96	97,77
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	352455	144480	-207975	40,99	359445	214965	248,79
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, в оборотах	1,14	2,82	1,68	247,37	1,15	-1,67	40,78
Среднесписочная численность, чел.	102	98	-4	96,08	120	22	122,45

 На изменение показателя выручки оказало влияние в основном увеличение объемов производства, повышение уровня среднереализационных цен.

Соответственно наблюдается  увеличение себестоимости продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличение составило 3254 тыс. руб.; в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличение составило 3286 тыс. руб., темп роста составил 100,99 и 101 % соответственно.

Прибыль от реализации в 2009 г. составила 46609 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 455 тыс. руб., показатель 2010 г. выше показателя 2009 г. на 460 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в 2009 г. составила 37504 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 464 тыс. руб.; показатель 2010 г. выше показателя 2009 г. на 468 тыс. руб., темп роста составил соответственно 101,01 % и 100,99 %;

Более наглядное представление  об изменениях показателей выручки, себестоимости и прибыли от реализации можно увидеть на рис. 1.

Рис. 1 Динамика выручки, себестоимости и прибыли от реализации ООО «Панорама» за 2008-2010 гг.

Наблюдается увеличение среднегодовой  стоимости основных средств, так в 2009 г. стоимость основных средств составила 209602,5 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 1383,5 тыс. руб., темп роста составил 100,66 %, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличение среднегодовой стоимости основных средств составило 2064,5 тыс. руб., темп роста показателя 100,98 %, причиной изменения данного показателя является приобретение оборудования, с целью замены старого изношенного на более новое и высокотехнологичное.

Амортизация основных фондов в 2009 г. составила 1163,28 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 28,58 тыс. руб. Показатель 2010 г. ниже значения показателя 2009 г. на 25,96 тыс. руб. или на 2,23 %;

Таким образом, анализ технико-экономических  показателей показал, что на предприятии  ежегодно повышается объем производимой и реализуемой продукции, о чем  свидетельствует положительная  динамика у показателей финансовых результатов. Постепенно наращивается производственная мощность, о чем свидетельствует увеличение среднегодовой стоимости основных средств, увеличение численности персонала.

2.2 Учет движения  и использования основных средств в ООО «Панорама»

 

Организация ведения учета основных на предприятии ООО «Панорама» осуществляется в соответствии с принятой учетной политикой (Приложение А), а также в соответствии с нормативными документами.

Для учета основных средств  на данном предприятии применяются  следующие синтетические счета:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных  средств»;

08 «Вложения во внеоборотные  активы»;

91 «Прочие доходы и  расходы».

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты  к бухгалтерскому учету в качестве основных средств предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На дату получения объекта ОС от продавца его стоимость (без НДС) отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Начисление амортизации  объектов основных средств в соответствии с учетной политикой для целей  бухгалтерского учета на исследуемом  предприятии ведётся линейным способом (пункт18 ПБУ 6/01) исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и  норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования  этих объектов. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств».

При выбытии остаточную стоимость основных средств формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно учетной политике ежегодная переоценка основных средств не проводится.

Аналитический учет основных средств в ООО «Панорама» по инвентарным объектам ведется с использованием форм первичных документов для учета основных средств, в соответствии с указаниями по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7.

Для выявления особенностей учета основных средств на исследуемом  предприятии рассмотрим следующие операции.

А) поступление основных средств

В ООО «Панорама» в марте 2010 г. был приобретен Автокран КС– 35715–1 стоимостью 560000 руб., в том числе НДС 85423 руб..В том же месяце основное средство введено в эксплуатацию. Документально данная операция оформляется  актом приемки-передачи объекта основных средств по форме ОС-1 (Приложение Б). На основании акта приемки-передачи бухгалтером открыта инвентарная карточка учета объекта основных средств формы ОС-6 (Приложение В).  В таблице 7 отражены хозяйственные операции.

 

 

 

Таблица 7

Хозяйственные операции по приобретению (покупке) основного средства (автокрана)

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,  руб.	Первичный      документ – основание
1. Получено оборудование      от продавца  (560 000 - 85 423)	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	474577	Отгрузочные    документы   продавца
2. Отражена сумма НДС,        предъявленная продавцом	19 «НДС по приобретенным ценностям»-1	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	85423	Счет-фактура
3. Оборудование введено в     эксплуатацию	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	474577	Акт о приеме-передаче объекта  основных средств
4. Произведена      оплата оборудования	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	560000	Выписка банка по  расчетному счету

В апреле 2010г на предприятие  поступило оборудование (бетоносмеситель) безвозмездно от юридического лица рыночная стоимость которого составляла 700000 рублей. Составлен акт о приеме оборудования ОС-14 (Приложение Г), ф. ОС-6 и ф. ОС-15. Затраты на монтаж составили 25000 рублей.

В таблице 8 отражены хозяйственные операции по приобретению (дарению) основного средства (бетоносмесителя).

 

 

 

 

Таблица 8

Хозяйственные операции по приобретению (дарению) основного средства (бетоносмесителя)

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Отражена рыночная стоимость объекта	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления»	700000
2.	Расходы на монтаж	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	26800
3.	Ввод в эксплуатацию	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	726800

 

Б) Ремонт основных средств

В июле-августе 2010г. организация выполнила   работы по текущему ремонту производственного здания ( ремонт кровли и остекления ) силами своих рабочих. Стоимость приобретенных и использованных на производство ремонта материалов составила 24000 рублей, в том числе НДС 4000 рублей , зарплата с начислениями 25000 рублей .

В таблице 9 отражены хозяйственные  операции по ремонту производственного  здания хозяйственным способом.

 

 

 

 

Таблица 9

Хозяйственные операции по ремонту ОС (производственного здания) хозяйственным способом

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Стоимость материалов	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	20000
2.	НДС входящий	19 «НДС по приобретенным  ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	4000
3.	Перечислены деньги поставщику	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	24000
4	Расходы материалов	23 «Вспомогательные производства»	10 «Материалы»	20000
5	Начислена зарплата рабочим	23 «Вспомогательные производства»	70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	18650
6	Отражена задолжность  по социальному страхованию и  обеспечению	23 «Вспомогательные производства»	69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»	6350

 

В) Расчет амортизационных отчислений

Начисление амортизации  основных средств на ООО «Панорама» производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, исчисленной  по сроку полезного использования. Срок полезного использования объекта  основных средств, принимаемого к учету, определяется комиссией, создаваемой  приказом Генерального директора, для  целей контроля хозяйственных операций по вводу в эксплуатацию и выбытию  основных средств общества в рамках диапазона, установленного для соответствующей амортизационной группы согласно Классификации основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.02.2002г. №1) и отражается в Акте ввода в эксплуатацию.

В таблице 10 приведены примеры  начисления амортизации по объектам основных средств в ООО «Панорама».

Таблица 10

Расчет сумм амортизации  по объектам основных средств

№ п/п	Наименование объекта  основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, мес.	Норма амортизации в месяц, %	Сумма амортизации в месяц, руб.
1	Подстанция  трансформаторная комплектная КТПТО-80-96	982430	84	1,2	11789,2
2	Мультиплаз 3500	59452	30	3,3	1961,2
3	МАЗ-437041-261	1378422	96	1,04	14335,6
4	Складское помещение	6001000	360	0,28	16802,8

В) Выбытие основных средств

В мае 2010 г. организация принимает решение о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств  (грузовой автомобиль марки ЗиЛ-5301Е2 ) по причине его морального износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации. Объект был приобретен в 2002 г. за 820 000руб. без НДС. Годовая норма амортизации в– 12,5%. При ликвидации объекта приходуются материалы, рыночная стоимость которых составляет 8 000 руб.

В таблице 11 отражены хозяйственные  операции по выбытию данного основного  средства.

 

 

Таблица 11

Выбытие ОС (грузового автомобиля) по причине морального износа

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Списана первоначальная стоимость	01 «Основные средства» с/с выбытие	01 «Основные средства»	820000
2.	Списана накопленная амортизация	02 «Амортизация основных  средств»	01 «Основные средства» с/с выбытие	803600
3.	Списана остаточная стоимость	91.2 «Прочие расходы»	01 «Основные средства» с/с выбытие	16400
4	Получены материалы при  ликвидации	10 «Материалы»	91.1 «Прочие доходы»	8000
5	Финансовый результат	99 «Прибыли и убытки»	91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	8400