Особенности проведения ревизии в строительных организациях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2010 в 14:37, Не определен

Описание работы

Контрольная работа

Скачать архив (48.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Контроль и ревизия к.р..doc

— 195.50 Кб (Скачать файл)

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный экономический университет

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

Контрольная  работа

 

по  курсу  «Контроль и ревизия» 
 

Вариант № 1 
 
 
 

                Выполнила:                      
                 
                 
                 

                Руководитель:  
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 

Самара 2010 
 

Содержание 

1. Особенности  проведения ревизии в строительных  организациях………….3

2. Задача……..…………………………………………………………………….9

Приложение № 1 ………………………………………………………………...11

Приложение № 2

Приложение № 3

Список литературы……………………………………………………………...12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2 

Ревизия  денежных средств 

    ОАО «Алмаз» производственная компания г. Москвы. Период осуществления хозяйственных  операций с 1 января  по 31 марта 2010 года.

    Представлена  следующая информация:

  1. 4.01.2010 г. начальнику отдела Сидоровой О.Н. в качестве подарка к юбилею начислили 20 000 руб. В коллективном и трудовом договорах не предусмотрен такой вид поощрения, как подарки к юбилеям и праздничным датам. В учете были даны следующие операции:

                  

Журнал  регистрации хозяйственных операций: 

№

п/п

 Дата Первичный документ Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
1 4.01 Распоряжение   
руководителя  		Отражена сумма  подарка      
работнику                  		 
73  		 
91.1 		 
20 000
2 5.01 Справка бухгалтера    Удержан НДФЛ с  суммы дохода 
работника  		 
73   		 
68-1  		 
 
3 5.01 Бухгалтерская  
справка-расчет 		Отражено ПНО 09  68-2   
4 6.01 Приходный    
кассовый ордер 		Выплачена работнику  сумма   
подарка за вычетом          
удержанного НДФЛ		  
73   		 
50   		 
17 920
  1. Необходимо проверить правильность отражения записей на счетах бухгалтерского учета и помочь бухгалтеру рассчитать и записать по счетам недостающие суммы.
  2. Проверить правильность налогообложения указанных операций.
  3. Проверить первичную документацию.
  4. Указать какие нормативные акты использовались для устранения недочетов в бухгалтерском учете.
 
    
  1. 31 марта  2010 года внутренний ревизор Азаренко С.И. начинает ревизию кассы в 14.00.При вскрытии сейфа обнаружено:

    Наличные  деньги 2 купюры по 5000 руб., 15 купюр по 1000 руб., 5 купюр по 500 руб., 20 купюр  по 100 руб., 15 купюр по 50 руб.

      С кассиром не заключен письменный  договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Нет дубликата ключей от помещения кассы. 

    
  1. В кассе  обнаружена расписка кладовщика Иванова  П.М. на сумму 3000 руб. и мастера Кочерганова  С.Р. на сумму 15 000 руб., деньги получены ими их кассы соответственно 15.03 и 18.03. 2010г. (долговые расписки).
  2. В сейфе находится конверт запечатанный, без опознавательных знаков. Пакет вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О.  и обнаруживается 5 купюр по 50 евро. Кассир объясняет, что руководитель попросил положить в сейф его личные деньги.
  3. Книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: по первому чеку - 18.02. - 800000 руб., по второму - 03.03 - 1500 000 руб., по третьему - 18.03. - 850 000 руб.
  4. По кассовой книге остаток денежных средств по кассе во время вскрытия сейфа 33 750 руб.

    Составить план, программу, ведомость установленных  нарушений кассовой дисциплины, промежуточный  акт ревизии с указанием пунктов  нормативных актов, которые были нарушены, санкции за нарушения в учете, указания и рекомендации для ОАО «АЛМАЗ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Программа (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии 

    1. Цель ревизии: проверка правильности корреспонденции счетов бухгалтерского учета, арифметическая проверка данных бухгалтерского учета, проверка правильности исчисления налогов, проверка кассовой дисциплины производственной компании ООО «Алмаз» за период с 1 января по 31 марта 2010 года.

    2. Вопросы, подлежащие проверке: а) проверка расчетов с персоналом по оплате труда; б) проверка исчисления налогов; в) ревизия денежных средств.

    3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии: рабочее место, персональный компьютер с программным обеспечением, канцелярские принадлежности.

    4. Сроки и место исполнения: ревизия производственной компании ООО «Алмаз» проводится 31 марта по 1 апреля 2010 года по месту нахождения предприятия в г. Москве.

    5. Состав участников ревизии:

    I. Руководитель ревизии – главный ревизор Еремеева А.А.

    II. Члены ревизионной комиссии:

  1. Ревизор внутреннего контроля – Азаренко С.И.
  2. Ревизор – Трибунская Т.А.

    6. Формы документального оформления: акт инвентаризации наличных денежных средств, ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии. 

План (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии 

№ п/п Пункт программы ревизии Содержание  работы Вид ревизии Объем или период работы Ф.И.О. исполнителя (подпись) Срок  выполне-ния (число рабочих дней)
1 П.2а) Проверка:

- правильности  отражения записей на счетах  БУ;

- правильности  расчетов на счетах БУ;

- соответствия  первичной документации операциям.

 Докумен-тальная, внутри-хозяйст-венная, частичная С 31.03-01.04. 2010 г. Трибунская Т.А. 2 дня
2 П. 2б) Проверка правильности исчисления и отражения налогов:

- НДФЛ;

- ПНО по налогу  на прибыль.

 Докумен-тальная, внутри-хозяйст-венная, частичная С 31.03-01.04. 2010 г. Трибунская  Т.А. 2 дня
3. П. 3в) Ревизия кассы  предприятия Внезап-ная, внутри-хозяйст-венная 31.03.  2010 г. Азаренко С.И. 1 день
 

Исправленный  журнал хозяйственных  операций 

№ п/п Дата Первичный документ Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
1 4.01 Приказ (распоряжение) о поощрении работника Отражена сумма  подарка работнику 91-2 70 20000
2 5.01 Справка бухгалтера Удержан НДФЛ с  суммы дохода работника               (20000 х 13%) 70 68-1 2080
3 5.01 Справка бухгалтера Отражено ПНО

(20000 х  20%)

 99-2н 68-2 4000
4 6.01 Расходный кассовый ордер Выплачена работнику  сумма подарка за вычетом удержанного  НДФЛ 70 50 17920
 

Рабочая тетрадь ревизора Т.А. Трибунской 

№ п/п Сущность  нарушения Правильное  оформление
1. П/п №1: Если вознаграждение по приказу директора, наделенного соответствующими полномочиями, выплачивается из прибыли отчетного года, то в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) ее нужно отнести к прочим расходам, так как использование для этих целей в течение года счетов 99 и 84 Инструкцией по применению Плана счетов [Приказ МФ РФ от 31.10.00 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»] не предусмотрено, и оформить проводкой:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Дт 91-2 Кт 70
2 П/п №1: Учет непроизводственных выплат можно вести и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Порядок учета непроизводственных выплат должен быть отражен в учетной политике организации, но так как в учетной политике это не оговорено, ревизор принял решение вести учет на счете:  
 
 
70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда
3 П/п №1: Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные  операции принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных учетных документов, составленных по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для выплат поощрительного характера, как предусмотренных, так и не предусмотренных внутренними документами организации, установлены формы приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» [Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»]. Документ составляется в одном экземпляре. В нем указываются: фамилия, имя, отчество и должность премируемого сотрудника, структурное подразделение, в котором он работает, а также сумма премии, причитающаяся сотруднику. Подписывается приказ руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работнику под роспись.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Приказ (распоряжение) о поощрении работника
4 П/п № 2: Со всех сумм, которые организация выплачивает  своим сотрудникам, в том числе  и премий из прибыли, нужно удерживать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с 28 пп. 217 ст. НК РФ налогооблагаемая база по данному виду дохода физического лица составляет 16000 руб. (20000 - 4000). Тогда сумма удерживаемого НДФЛ:  
 
 
 
 
2080 руб.
5 П/п №3: В налоговом  учете непроизводственные премии в расходах организации не учитываются. По этой причине между бухгалтерским и налоговым учетом образуются разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете,  согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, следующей проводкой:  
 
 
 
 
 
Дт 99-2н Кт 68-2
6 П/п №3: При  определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с 21 пп. 270 ст. НК РФ не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Т.о. сумма ПНО составит (20000 х 20%):  
 
 
 
 
 
4000 руб.
7 П/п №4: Согласно 1 абз. 14 п. II разд. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40), выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Т.к. премия выдается не в день зарплаты, то ее выдачу следует оформить:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Расходным кассовым ордером
8 П/п №2, 3: Статус бухгалтерской справки установил Налоговый кодекс. Под названием «справка бухгалтера» она отнесена к первичным учетным документам (ст. 313 НК РФ). Эти документы могут быть приняты в качестве оправдательных, если соблюдены все требования, предъявляемые к их оформлению (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поскольку для справки бухгалтера типовой формы не предусмотрено, лучше ее утвердить в учетной политике организации (п. 5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). При разработке формы для наименования этого документа рекомендуем использовать терминологию налогового законодательства - «справка бухгалтера». А также обозначить сферу ее применения. Она ограничена хозяйственными операциями, которые совершаются в самой бухгалтерии. Т.к. расчет НДФЛ и ПНО совершается бухгалтерией, то данные операции оформляются:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Справкой  бухгалтера
 

Рабочая тетрадь ревизора Азаренко С.И.

    Мною, ревизором внутреннего контроля Азаренко Сергеем Ивановичем, 31 марта 2010 года проводится ревизия кассы производственной компании ООО «Алмаз». Начало проведения 14:00. До пересчета наличных денег беру расписку у материально ответственного лица о том, что денежная  наличность  и документы предъявлены полностью и в других местах не хранятся, все поступления и денежные средства и ценности оприходованы.

№ п/п Время Что проверил Нарушения Правильное  оформление
1 14:00 Вскрытие сейфа    
2 14:10 Пересчет наличных денег кассиром предприятия
Фактическое наличие ДС в сейфе
Кол-во купюр, шт. Номинал купюры, руб. Сумма, руб.
2 5000 10000
15 1000 15000
5 500 2500
20 100 2000
15 50 750
Итого: Х 30250
 
 Акт ревизии  наличных денежных средств (см. приложение № 1)
3 14:40 Договор о полной материальной ответственности С кассиром не заключен договор о полной материальной ответственности (нарушение 32 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» * (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)) Заключить договор  о материальной ответственности  с кассиром
4 14:50 Наличие дубликата  ключей от помещения кассы Нет дубликата  ключей от помещения кассы. В соответствии с 3 абз. 30 п. «Порядка» рекомендовано хранить учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и т.п. у руководителя предприятия. Изготовить  и учесть дубликат ключей от кассы, передать руководителю
5 15:00 Долговые расписки работников предприятия Обнаружены  долговые расписки кладовщика Иванова  П.М. на сумму 3000 руб. (от 15.03) и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 руб. (от 18.03). В соответствии с 14 п. «Порядка» выдача наличных денег из кассы производится по РКО или надлежаще оформленным документам. В соответствии с 27 п. «Порядка» выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО или другом заменяющим его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. В соответствии с этим выдачу денег оформить, как предоставле-ние займа работникам предприятия.

Т.к. предприятие  передает в собственность работников деньги с обязательством последних  возвратить такую же сумму денег  независимо от того, будет ли предприятию  выплачено какое-либо матери-альное поощре-ние или нет, по правилам гл.42 ГК следует заключить договор займа с этими работниками.

Необходимо оформить выдачу денег из кассы РКО и  дать проводку:

Дт 73-1 Кт 50 на суммы 3000 руб. и 15000 руб.

6 15:20 Конверт, найденный  в сейфе. Конверт вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О.  В сейфе обнаружен  запечатанный конверт без опознавательных  знаков. После вскрытия в нем обнаружено 5 купюр по 50 евро. В соответствии с 5 абз. 30 п. «Порядка» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещено. По результатам  инвентаризации необходимо отнести найденные в сейфе деньги в доход предприятия проводкой:

Дт 50 Кт 91-1 на сумму 10415 руб. (5 шт. х 50 евро х 41,66 руб. пересчет производится по курсу ЦБ РФ) и оформить ПКО.

7 15:50 Книжка денежных чеков В сейфе  обнаружена книжка денежных чеков. 10 чеков  с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату:

1) 18.02 – 800000 руб.

Даются следующие  проводки:

- по приходному  кассовому ордеру на сумму  800000 руб.

Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка;

- по расчетно-платежной ведомости

Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 800000 руб.

2) 03.03 – 1500000 руб.

Даются следующие  проводки:

- по приходному  кассовому ордеру на сумму  1500000 руб.

Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка;

- по расчетно-платежной  ведомости

Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 1500000 руб.

3) 18.03. – 850000 руб.

Даются следующие  проводки:

- по приходному  кассовому ордеру на сумму  850000 руб.

Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка;

- по расчетно-платежной ведомости

Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 850000 руб.

Никаких нарушений  по ведению чековой книжки не выявлено.

8 16:10 Кассовая книга По кассовой книге остаток денежных средств  в кассе во время вскрытия сейфа составил 33750 руб. Данная сумма не соответствует фактической (30250 руб.). В соответствии с 27 п. «Порядка» выявлена недостача в размере  3500 руб. В соответствии с 37 п. «Порядка» сумму недостачи необходимо указать в акте ревизии наличия денежных средств. Сумму недостачи  необходимо взыскать с виновного  лица и оформить проводками:

- Дт 94 Кт 50 на сумму 3500 руб. – отражена сумму недостачи;

- Дт 73-2 Кт 94 на  сумму 3500 руб. - отнесена сумма  недостачи на счет виновного  лица

Информация о работе Особенности проведения ревизии в строительных организациях