Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 23:09, курсовая работа
Цель работы заключается в исследовании теоретических положений и практических рекомендаций по учетному обеспечению малых предприятий сферы сельского хозяйства.
Цель предполагает выполнение следующих задач:
-рассмотреть основные положения учета на малых предприятиях сферы сельского хозяйства;
-рассмотреть особенности построения бухгалтерского учета малых сельскохозяйственных предприятий;
-привести краткую характеристику объекта исследования
-исследовать особенности организации бухгалтерского учета на ООО «Правда»;
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета на малых предприятиях сферы сельского хозяйства 6
1.1. Особенности организации бухгалтерского учета малых сельскохозяйственных предприятий 6
1.2. Учет на малых предприятиях сферы сельского хозяйства: основные положения 8
Глава 2. Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда» 12
2.1. Краткая характеристика предприятия 12
2.2. Организация бухгалтерского учета на ООО «Правда» 13
2.3. Сравнение общей системы налогообложения и УСН 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 38
Приложение
8
Налоговая
декларация
Штамп предприятия
(организации)
В Инспекцию МНС России № _____________________
по
______________________________
_________________________
(полное
наименование предприятия,
_________________________
(адрес)
| ИНН/КПП | / |
Фамилия ответственного лица (исполнителя) _____________________
Тел.
______________________________
Расчет
(налоговая декларация)
по налогу на добавленную стоимость
за ______III_________________ 2010 г.
(месяц, квартал)
(руб.)
| №п/п | Показатели | Оборот | Ставка НДС в проц. |
Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов) — всего | 12536 | 20 | 2507 |
| la | Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" – итого (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): из них: | 12536 | 20 | 2507 |
| 1) по приобретенным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера | ´ | ´ | 397 | |
| 2) по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93, в т. ч. Подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации | ´ | ´ | ||
| 3) НДС по основным
средствам, введенным в |
´ | ´ | ||
| 4) _Аренда_______________________ |
10551 | 20 | 2110 | |
| 2 | НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары (продукцию) | ´ | ´ | |
| 3 | Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников финансирования (кроме межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций), а также материальные ценности, реализуемые на сторону, – всего | ´ | ´ | |
| в том числе:
______________________________ ______________________________ |
20700 | 20 | ||
| 4 | Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, поступившим в отчетном периоде | |||
| №
п/п |
Показатели | Оборот | Ставка
НДС в проц. |
Сумма
НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 5 | Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, засчитываемая при реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде в соответствии с пунктом 50 настоящей Инструкции | |||
| 6 | Сумма НДС за
отчетный период, подлежащая:
1) уплате в бюджет (стр. 3 + стр. 4) — (стр. la + стр. 2 + стр. 5) |
´ | ´ | |
| 2) зачету или возмещению из бюджета (стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) — (стр. 3 + стр. 4) | ´ | ´ | ||
| 7 | Суммы НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей, – всего в т. ч.: | ´ | ´ | |
| 7а | по декадным (авансовым платежам в размере 1/2 от суммы НДС по последнему месячному расчету для предприятий Минсвязи России) платежам | ´ | ´ | |
| 8 | Сумма доплаты по настоящему расчету (стр. 6.1 – стр. 7) | ´ | ´ | 1633 |
| 9 | Подлежит зачету
(возмещению) (стр. 7 – стр. 6.1) или (стр. 7 + стр. 6.2) |
´ | ´ | |
| 10 | Стоимость реализованных
товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, – всего |
´ | ´ |
"_16_"____октября________
(дата
высылки расчета)
Руководитель
____Иванов____________________
Главный
бухгалтер _Сидоров______________________
Отметки
и замечания инспектора
В результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления:
_________________________
_________________________
"__" _____________________ 2010 г. Инспектор _________________
(дата предварительной
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
_________________________
"___" __________________ 2010 г.
(дата проводки)
Приложение
9
Сравнительная характеристика систем налогообложения
| Показатель | Упрощенная система налогообложения (УСН) | Общая система налогообложения |
| Бухгалтерский учет | В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов. | Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм. |
| Бухгалтерская отчетность | П. 3 ст. 4 Федерального
закона №129-ФЗ «О |
Сдается в ИФНС ежеквартально. |
| Налогообложение | Освобождение
от уплаты налогов:
- налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств); - налог на имущество; - ЕСН; - НДС (кроме
НДС, уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ). Вместо перечисленных
налогов уплачивается один |
Уплачиваются все указанные налоги. |
| Налоговая отчетность | Не представляются
в ИФНС:
- декларация по ЕСН; - декларация по налогу на имущество; Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения: - декларация по НДС; - декларация по налогу на прибыль. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода. Отчетность
по иным налогам – в |
Ежеквартально
представляются в ИФНС:
· декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль; · декларация (авансовые расчеты) по ЕСН; · декларация по
НДС;
Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. |
| Объект налогообложения | На выбор
налогоплательщика:
- доходы; - доходы минус расходы. |
Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы). |
| Порядок признания доходов и расходов | Кассовый метод | По выбору
налогоплательщика:
· метод начисления; · кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал). |
| Порядок определения расходов | Перечень
расходов ограничен статьей |
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены. |
| Расходы
на приобретение основных |
Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия на бухгалтерский учет. | Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования. |
| Налоговые ставки | Ставка налога,
применяемого в связи с УСН,
зависит от объекта - доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%; - доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов). |
Ставка налога на прибыль - 20% |
| Налоговый учет | Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов. | Ведется
по налогам:
- НДС; - ЕСН; - налогу на прибыль. На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ. |
Приложение
10
10 «Материалы» 20 «Основное 50 «Касса»
производство»
────────┬───────── ──────────┬───────── ──────────┬─────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
────────┼───────── ──────────┼───────── ──────────┼─────────
Сн =600│ Сн = 1600│ Сн = 2000│
│
│
│
51 «Расчетные 60 «Расчеты с 71 «Расчеты с
счета» поставщиками и подотчетными
подрядчиками»
лицами»
───────┬───────── ────────┬───────── ────────┬─────────
Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит
───────┼───────── ────────┼───────── ────────┼─────────
Сн = │ │Сн = 1000 Сн = 0 │Сн = 300
53 000│ │ │
│
│
│
10 «Материалы» 20 «Основное 50 «Касса»
производство»
──────────┬───────── ──────────┬───────── ──────────┬─────────
Дебет │ Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
──────────┼───────── ──────────┼───────── ──────────┼─────────
Сн = 600 │ Сн = 1600│ Сн = 2000│
├───────── ├───────── ──────────┤
2) 2500 │3) 1 400 3) 1400 │ 1) 1700 │5) 1 200
├───────── ──────────┼───────── ──────────┤
6) 1000 │ Од = 1400│Ок = 0 7) 3000 │8) 1 600
├───────── ──────────┼───────── ──────────┤
9) 600 │ Ск = 3000│ 10) 500 │11) 400
──────────┼─────────
Од = 4100│Ок = 1400 Од = 5200 │Ок = 3200
──────────┼─────────
Ск = 3300│
│
51 «Расчетные 60 «Расчеты с 71 «Расчеты с
счета» поставщиками и подотчетными
подрядчиками»
лицами»
───────────┬───────── ──────────┬───────── ──────────┬─────────
Дебет │Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
───────────┼───────── ──────────┼───────── ──────────┼─────────
Сн = 53000│ │Сн = 1000 Сн = 0 │Сн = 300
───────────┤ ──────────┤ ──────────┤
11) 400 │4) 2 500 4) 2500 │2) 2 500 8) 1600 │9) 600
───────────┤ ──────────┤ ──────────┼─────────
│1) 1 700 5) 1200 │6) 1 000 │10) 500
───────────┼───────── ──────────┼───────── ──────────┼─────────
│7) 3 000 Од = 3700│Ок = 3500 Од = 1600│Ок = 1100
───────────┼───────── ──────────┼───────── ──────────┼─────────
Од = 400 │Ок = 7200 │Ск = 800 Ск = 200 │
───────────┼─────────
Ск = 46200│
01 «Основные 02 «Амортизация 08 «Вложения во
средства» основных внеоборотные
средств» активы»
──────────┬───────── ────────┬───────── ──────────┬─────────
Дебет │Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
──────────┼───────── ────────┼───────── ──────────┼─────────
Сн = 0 │ │Сн = 0 Сн = 2000│
──────────┤ ────────┼───────── ──────────┼─────────
1) 2 000 │ │3) 30 │1) 2 000
──────────┤ ────────┼───────── ──────────┼─────────
2) 1 000 │ Од = 0 │Ок = 30 Од = 0 │Ок = 2000
──────────┼───────── ────────┼───────── ──────────┼─────────
Од = 3000│Ок = 0 │Ск = 30 Ск = 0 │
──────────┼─────────
Ск = 3000│
│
10 «Материалы» 20 «Основное 50 «Касса»
производство»
──────────┬───────── ─────────┬───────── ───────────┬─────────
Дебет │Кредит Дебет │Кредит Дебет │Кредит
──────────┼───────── ─────────┼───────── ───────────┼─────────
Сн = 600 │ Сн = 0 │ Сн = 24300│
──────────┤ ─────────┤ ───────────┤
Информация о работе Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда»