Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда»

 

     Исходя  из таблицы 2, можно сделать вывод, что доходы предприятия в 2009г меньше чем в 2008году на 150429тыс. руб.

     Таблица 3

     Динамика  доходов за 2009/2010г

 

     По  данным таблицы 3 можно сделать вывод о том, что доходы предприятия в 2010г. повысились на 149571тыс. руб. Это связанно с тем, что организация кроме основной деятельности осуществляла деятельность по туризму и другие виды деятельности. 

     Таблица 4

     Динамика  доходов за 2008/2010г

 

     Из  таблицы 4 видно, что доходы предприятия за 2010г. Больше чем в 2008г. на 25000 тыс. руб., хотя в первом квартале доходы за 2010г были меньше чем в 2008г.

     Финансовое  положение организации во многом зависит от оптимального соотношения собственного и заемного капитала. Привлечение заемных средств в оборот организации содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются в обороте и своевременно возвращаются. Поэтому именно представители УФНС и внебюджетных фондов выступают на заседании арбитражных судов в качестве инициаторов возбуждения дела о банкротстве хозяйствующего субъекта.

     С целью недопущения подобных действий, приводящих к негативным последствиям для самой организации, необходимо своевременно проводить анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам: устанавливать суммы задолженности по основному долгу и по невыплаченным санкциям за просрочку платежа, проводить анализ их состава, сроков возникновения и причину несвоевременного погашения.

     Таблица 5

     Динамика  сумм налогов, уплаченных ООО «Правда»

 

     Из  таблицы 5 видно, что в 2009г сумма налога меньше чем в 2008г. 

     Таблица 6

 

     Из  таблицы 6 видно, что по отношению к 2009 году наблюдается увеличение суммы уплаченных налогов.

     Таблица 7

 

     Из  таблицы 7 мы видим, что сумма уплаченных налогов за 2010г немного больше чем за 2008г.

     Мы  видим, что одним из методов оптимизации, который применила организация  – это переход на упрощенную систему  налогообложения с объектом обложения «Доходы».

     Итак, необходимо оценить систему налогообложения, применяемую в ООО «Правда» и сравнить ее с общей системой. Возможно предприятию не выгодно применять данную систему налогообложения.

     Рассмотрим  пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения  по варианту «доходы» и суммы налогов на общем режиме. (см. таблицу 8).

     Таблица 8

     Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения ООО «Правда » (руб.) за 2010г.

 

     При использовании упрощенной системы налогообложения, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

     По  данным таблицы 8 видно, что при упрощенной системе налогообложения ООО «Правда » в 2010г. уплачивать 129840 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше.

     Следовательно, ООО «Правда» в настоящий момент в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

     Далее рассмотрим особенности расчета  единого налога ООО «Правда»:

     1. Порядок учета пособия при  расчете единого налога с доходов. 

     ООО «Правда », которое рассчитывает налог с доходов, может также  уменьшить его величину на сумму пособий (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Правда, с 2006 года единый налог вообще нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.

     То  есть общая сумма пенсионных взносов  и больничных, которые можно взять  в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога. До этого года больничные пособия брались в уменьшение единого налога полностью. При этом здесь речь идет о пособиях, выплаченных за счет собственных средств ООО «Правда ».

     Дело  в том, что в самой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по строке ПО указывают сумму пособий, выплаченных из средств налогоплательщика. Другое дело, что в самом Кодексе такой оговорки нет. Но очевидно, что суммы пособий, компенсируемые соцстрахом, единый налог не уменьшают.

     При расчете единого налога учитывается  сумма фактически выплаченного пособия, в том числе и сумма, которая превышает максимальный размер пособия, установленный федеральным законом (16125 руб.).

     Так ООО «Правда » единый налог платит с доходов. Добровольно страховые взносы в ФСС России не перечисляет. В феврале заболел сотрудник, который устроился на работу в мае прошлого года. Он был на больничном 5 рабочих дней.

     Непрерывный трудовой стаж сотрудника составляет 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 60 процентов от среднего заработка.

     В ООО «Правда » установлена  пятидневная рабочая неделя. В  феврале 19 рабочих дней. За расчетный  период заработок сотрудника составил 35 000 руб., и фактически он трудился 171 день. Его средний дневной заработок составит: 35 000 руб. : 171 дн. = 204,68 руб.

     Величина  ежедневного пособия с учетом общего трудового стажа составит: 204,68 руб. х 60 процентов = 122,81 руб.

     Администрация ООО «Правда » приняла решение выплатить сотруднику пособие исходя из 100 процентов его среднего заработка. Сумма пособия составит 1023,40 руб. (204,68 руб. х 5 дн.). При этом за счет ФСС России будет выплачено 190,48 руб. (1100 руб. : 19 дн. х 5 дн.). А 832,92 руб. (1023,4 --190,48) будет выплачено за счет средств организации - на эту сумму можно уменьшить единый налог, рассчитанный по итогам 2009 года.

     2. Определение суммы пенсионных  взносов и больничных пособий,  на которую можно уменьшить  авансовые платежи по единому налогу при упрощенке за отчетный период:

     ООО «Правда » применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. В течение I квартала 2010 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 90 000 руб., в том числе:

     -29 500 руб. - за декабрь 2009 года;

     -60 500 руб. - за январь и февраль 2010 года.

     Пенсионные  взносы за март 2010 года ООО «Правда  » перечислила 14 апреля.

     С января по март 2010 года (включительно) ООО «Правда » выплатила больничных пособий за счет собственных средств  на сумму 10 000 руб.

     Общая сумма уплаченных пенсионных взносов и больничных пособий составила 100 000 руб. (90 000 руб. + 10 000 руб.).

     Сумму вычета по авансовому платежу по единому  налогу при упрощенке за I квартал 2010 года бухгалтер рассчитал так.

     За I квартал 2010 года фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2000000 руб. Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за этот период составил 120 000 руб. (2000000 руб. 6%), 50 процентов от него - 60 000 руб. (120 000 руб. 50%).

     Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за I квартал 2010 года бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 60 000 руб. (100 000 руб. > 60 000 руб.).

     В течение первого полугодия 2010 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 140 000 руб., в том числе: 29 500 руб. - за декабрь 2009 года; 110 500 руб. - за январь-май 2010 года.