Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2011 в 23:09, курсовая работа

Описание работы

Цель работы заключается в исследовании теоретических положений и практических рекомендаций по учетному обеспечению малых предприятий сферы сельского хозяйства.
Цель предполагает выполнение следующих задач:
-рассмотреть основные положения учета на малых предприятиях сферы сельского хозяйства;
-рассмотреть особенности построения бухгалтерского учета малых сельскохозяйственных предприятий;
-привести краткую характеристику объекта исследования
-исследовать особенности организации бухгалтерского учета на ООО «Правда»;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета на малых предприятиях сферы сельского хозяйства 6
1.1. Особенности организации бухгалтерского учета малых сельскохозяйственных предприятий 6
1.2. Учет на малых предприятиях сферы сельского хозяйства: основные положения 8
Глава 2. Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда» 12
2.1. Краткая характеристика предприятия 12
2.2. Организация бухгалтерского учета на ООО «Правда» 13
2.3. Сравнение общей системы налогообложения и УСН 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 38

Файлы: 1 файл

Венера Валеева.Дор.Курс.-Учет на малых предприятиях в сфере сельского хозяйства_2.doc

— 662.50 Кб (Скачать файл)

     Пенсионные  взносы за июнь 2010 года ООО «Правда  » перечислила 14 июля.

     С января по июнь 2010 года (включительно) ООО «Правда » выплатила больничных пособий за счет собственных средств на сумму 13 000 руб.

     Общая сумма уплаченных пенсионных взносов  и больничных пособий составила 153 000 руб. (140 000 руб. + 13 000 руб.).

     Сумму вычета по авансовому платежу по единому  налогу при упрощенке за первое полугодие 2010 года бухгалтер рассчитал так.

     За  первое полугодие 2010 года фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за это период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. 50%).

     Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке  за первое полугодие 2010 года бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 153 000 руб. (153 000 руб. < 180 000 руб.).

     3. Уменьшения единого налога при  упрощенке на сумму пенсионных взносов при УСН.

     ООО «Правда » платит единый налог  с доходов. Бухучет в полном объеме не ведет. ООО «Правда » применяет упрощенку, платит единый налог с доходов. За девять месяцев 2010 года фирма начислила: единый налог - в размере 300 000 руб.; пенсионные взносы - в сумме 125 000 руб.

     Вся сумма пенсионных взносов была уплачена в период с 1 января по 30 сентября 2010 года и учтена при расчете единого  налога за девять месяцев. Единый налог  к уплате за девять месяцев 2010 года составил 175 000 руб.

     Сумма пенсионных взносов, начисленных за IV квартал 2010 года, составила 51 550 руб. В период с 1 октября по 31 декабря 2010 года ООО «Правда » перечислил взносы в сумме 35 550 руб. Из них: за октябрь - 20 000 руб.; за ноябрь - 15 550 руб.

     Взносы  за декабрь (16 000 руб.) были перечислены 12 января 2011 года.

     Налогооблагаемый  доход за 2010 год равен 6 000 000 руб. Пособия  по временной нетрудоспособности фирма  не выплачивала. Налоговая декларация сдана 22 января 2011 года.

     Единый  налог за 2010 год равен 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%). Предельная сумма вычета составляет 180 000 руб. (360 000 руб. 50%). К вычету принимаются пенсионные взносы, уплаченные в течение 2010 года. Сумма налогового вычета равна 160 550 руб. (125 000 руб. + 20 000 руб. + 15 550 руб.). Сумма единого налога к уплате составляет 24 450 руб. (360 000 руб. - 160 550 руб. - 175 000 руб.).

     Сумму пенсионных взносов за декабрь 2010 года, уплаченную в январе 2011 года (16 000 руб.), бухгалтер ООО «Правда» учел при  расчете единого налога за I квартал 2011 года.

     4. Расчет авансовых платежей по  единому налогу при УСН (доходы).

     За I квартал 2010г. ООО «Правда» получила налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 60 000 руб. (120 000 руб. 50%).

     Авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2010г. бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в  размере 50 000 руб. (50 000 руб. < 60 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 70 000 руб. (120 000 руб. - 50 000 руб.).

     В бухучете сделана запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу».

     - 70 000 руб. - начислен авансовый платеж  по единому налогу за I квартал 2010г.

     25 апреля бухгалтер ООО «Правда»  перечислил эту сумму в бюджет.

     За  первое полугодие 2010г. фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. 50%).

     Авансовые платежи за полугодие 2010г. бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 153 000 руб. (153 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 207 000 руб. (360 000 руб. - 153 000 руб.).

     По  итогам полугодия бухгалтер ООО «Правда» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате: 207 000 руб. - 70 000 руб. = 137 000 руб.

     В бухучете сделана запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу».

     - 137 000 руб. - начислен авансовый платеж  по единому налогу за первое полугодие.

     25 июля 2010г. бухгалтер ООО «Правда»  перечислил эту сумму в бюджет.

     В III квартале 2010г. у фирмы не было доходов. Поэтому общая сумма доходов  за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. 50%).

     Авансовый платеж по единому налогу за девять 2010г. месяцев бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 170 000 руб. (170 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 190 000 руб. (360 000 руб. - 170 000 руб.).

     Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к  уменьшению не было) за I квартал 2010г. и первое полугодие 2010г., составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).

     Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев 2010г. меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате за I квартал и первое полугодие 2010г. (190 000 руб. < 207 000 руб.). Поэтому по итогам девяти месяцев бухгалтер ООО «Правда» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к уменьшению: 190 000 руб. - 207 000 руб. = -17 000 руб.

     В бухучете сделана запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу».

     - 17 000 руб. - сторнирована излишне начисленная  сумма авансовых платежей по  единому налогу за девять месяцев.

     Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается ООО  «Правда» в счет уплаты единого налога по итогам года.

     5. Расчет единого налога за год  при УСН (доходы).

     По  итогам I квартала, первого полугодия  и девяти месяцев 2010г. бухгалтер ООО «Правда» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 190 000 руб., в том числе:

     --по итогам I квартала - к доплате 110 000 руб.;

     --по итогам первого полугодия - к уменьшению 10 000 руб.;

     --по итогам девяти месяцев - к доплате 90 000 руб.

     В IV квартале у ООО «Правда» доходов  не было. За год (фактически за девять месяцев) фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. 50%).

     Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму пенсионных взносов и  больничных пособий в размере 175 000 руб. (175 000 руб. < 180 000 руб.). Единый налог за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 185 000 руб. (360 000 руб. - 175 000 руб.).

     Сумма единого налога за год меньше, чем  сумма авансовых платежей, начисленных  к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев 2010г. (185 000 руб. < 190 000 руб.). Поэтому по итогам года бухгалтер рассчитал единый налог при упрощенке к уменьшению: 185 000 руб. - 190 000 руб. = -5000 руб.

     В бухучете сделана запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу».

     - 5000 руб. - сторнирована излишне начисленная  сумма единого налога по итогам  года.

     Итак, в заключении можно сделать следующие  выводы:

     Налоговая нагрузка на доходы ООО «Правда» возросла на 4,7%, за счет прироста суммы налоговых обязательств в 1,1 раза, а выручки в 0,9 раза в 2010 г. по сравнению с 2009г.

     При существующей тенденции к росту  налоговой нагрузки на валовую прибыль  и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Правда» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО «Правда»» был выбран следующий вариант налогообложения: УСНО (объект налогообложения «доходы»).

     Но, несмотря на это, мы рассмотрим следующую  систему налогообложения: УСНО при объекте «Доходы минус расходы». Возможно, данная система будет выгоднее, чем применяемая сейчас «Доходы».

     В условиях экономического кризиса важным инструментом стимулирования развития экономики и поддержания деловой активности является снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности.

     Упрощенная  система налогообложения (УСНО) - один из самых привлекательных налоговых режимов. Данная система была введена в действие с 2002 года и стала правовым фундаментом нового специального налогового режима для организации и индивидуальных предпринимателей. Опыт первого года применения упрощенной системы на практике трудно оценить однозначно. На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти либо с момента создания, либо с начала очередного года.

     В результате проделанного анализа в  настоящей дипломной работе можно  отметить следующие преимущества и  недостатки упрощенной системы налогообложения в ООО «Правда».

     Для начала сравним «упрощенку» с  общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице (приложение 8):

     Преимущества  упрощенной системы налогообложения:

     1. Замена четырех налогов одним.

     Предприятие уплачивает один налог, который перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги:

     - налог на прибыль (для организаций);

     - НДС за исключением НДС, уплачиваемого  при ввозе товаров в РФ (для  организаций и предпринимателей);

     - налог на имущество организаций  (для организаций).

     Таким образом, с переходом на упрощенную систему налогообложения существенно  снизилась налоговая нагрузка ООО «Правда» в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при упрощенной системе проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.

     2. Выбор объекта налогообложения.

     С переходом на «упрощенку» организация  получила возможность самостоятельно выбрать объект налогообложении - «Доходы», когда налог платится с полученных доходов от реализации и внереализационных доходов. Положительные стороны этого режима состоят в том, что:

     - во-первых, учитывать нужно только  полученные доходы, подтверждать понесенные расходы не надо;

     - во-вторых, ставка налога невелика - 6%;

     - а в-третьих, уплачиваемый в  бюджет налог при УСНО уменьшается  (но не более чем на 50%) на  сумму исчисленных и уплаченных  за тот же период страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

     3. Не нужно платить НДС.

     Выгода  очевидная. Находясь на общем режиме, предприятию начисляли НДС по ставке 18 или 10% на стоимость всех реализованных товаров (работ, услуг) и в некоторых других случаях, указанных в ст. 146 НК РФ. Так что на его уплату уходили немалые суммы. Да, в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ налог можно снизить на вычеты, но претендовать на них без счетов-фактур бесполезно, а получить документы от поставщиков и подрядчиков не всегда легко. Не радовало и то, что НДС взимался со всех авансов, полученных от покупателей (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же аванс уплачивался поставщику (исполнителю), то пока он не отгрузил товар (не предоставил материалы, работы или услуги), вычет не осуществлялся.

     Одновременно  отпала необходимость оформления счетов-фактур, которые согласно п. 3 ст. 169 НК РФ сопровождали операции, являющиеся объектом налогообложения НДС. А это экономит и бумагу, и рабочее время, причем затрачиваемое не только на сами счета-фактуры. Кроме них плательщики НДС заполняют журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги продаж и покупок. В штат крупных организаций даже вводится бухгалтер, который занимается исключительно документооборотом по НДС.

Информация о работе Особенности организации учета на примере предприятия малого бизнеса ООО «Правда»