Особенности бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например, при указании ИНН организации "7701898152" в зоне из 12 ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 7701898152.

При распечатке на принтере декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Порядок заполнения титульного листа:

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении данной страницы указываются ИНН и КПП, присвоенный налоговым органом по месту представления декларации.

При заполнении титульного листа указываются:

1) номер корректировки – в данном случае «0»;

2) код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с Приложением N 1 к Порядку – в исследуемой организации  код 34;

3) отчетный год, за который  представляется декларация - 2014;

4) код налогового органа, в который представляется декларация, согласно документам о постановке  на учет в налоговом органе, поименованным в п. 3.2 Порядка – 7701;

5) код вида места представления  декларации налогоплательщиком  в налоговый орган согласно Приложению N 2 к Порядку – по месту нахождения учета код 210;

6) наименование российской  организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) – Общество с ограниченной ответственностью «ДЕЛЛИ ТУРСЕРВИС»;

7) код вида экономической  деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 63.30.1;

8) номер контактного телефона  налогоплательщика – 495-258-51-61;

9) количество страниц, на  которых составлена декларация - 3;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к декларации.

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" титульного листа указываются:

1) в случае подтверждения  достоверности и полноты сведений  в декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - "2";

2) при представлении декларации  налогоплательщиком-организацией по строке "фамилия, имя, отчество полностью" - построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью – Тимпер Яна Амуровна. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении декларации  представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" - наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляются подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания.

В поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (код способа представления декларации в соответствии с Приложением N 3 к Порядку; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления декларации; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"

По коду строки 001 указывается объект налогообложения - 1.

По коду строки 010 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) - 45375000.

По коду строки 020 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по которому исчислена к уплате сумма авансовых платежей по налогу) - 10855.

По коду строки 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал.

По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал - 12000.

По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

По коду строки 060 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по данному коду строки определяют путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

По коду строки 070 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению за налоговый период - 11743.

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

По коду строки 080 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Сведения, указанные в разд. 1 декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в п. 3.4 Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"

По коду строки 120 указывается ставка налога, установленная ст. 346.20 НК РФ в размере 6%.

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, данную строку не заполняют. Сведения, указанные в разд. 2 декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в п. 3.4 Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

Налогоплательщик, который не представит декларацию в срок, может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ (Письма УФНС России по г. Москве от 26 октября 2006 г. N 18-12/3/94015@, от 23 августа 2005 г. N 18-11/3/59624). Позицию налоговиков поддерживают и отдельные суды (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 сентября 2006 г. N А42-14418/2005, от 23 января 2006 г. N А66-6746/2005).

Напомним, что налогоплательщики могут состоять на налоговом учете одновременно в нескольких налоговых инспекциях. Организации встают на учет по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения, а физические лица - по месту жительства. Кроме того, они подлежат постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ). Об этом напомнило также УФНС России по г. Москве в Письме от 5 марта 2009 г. N 20-20/2/019927@.

Однако представлять декларации по "упрощенному" налогу в каждое из мест постановки на учет не требуется. Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Итак, по общему правилу подавать декларацию вы должны в ту налоговую инспекцию, которая выдала вам свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (месту жительства) (п. 3 ст. 83, абз. 3 п. 2 ст. 84 НК РФ).

 

3.3. Отчетность перед  государственными внебюджетными  фондами