Основы учета денежных средств

Традиционными поставщиками не зернового сырья на переработку  являются предприятия Оренбургской и других областей России. Для обеспечения бесперебойной работы предприятия в выполнении запланированной программы предприятием заключены договора с поставщиками.

Основными поставщиками зернового сырья на ОАО «ОКЗ» являются крупные хозяйства – сельхозпроизводители Оренбургской области, ввиду того, что наша область является одним из основных зерновых регионов России. Не зерновое сырье поступает на завод из других регионов страны от производителей этого сырья и коммерческих фирм.

Текущее руководство  деятельностью предприятия осуществляется Генеральным директором, в подчинении которого находятся следующие отделы:

• отдел кадров;
• отдел маркетинга;
• отдел учета и отчетности;
• производственно-техническая лаборатория (ПТЛ);
• юрисконсульт;
• информационно-вычислительный центр (ИВЦ).

 

Таблица 1 – Состав и  структура работников предприятия по категориям

Категории работников	2005г.		2006г.		2007г.		Изменения в структуре 2007г. к 2005г. (+,-), %
	Количество, чел.	В % к итогу	Количество, чел.	В % к итогу	Количество, чел.	В % к итогу
Среднесписочная численность всего персонала	225	100	240	100	208	100	х
В том числе: Промышленно-производственный персонал	220	97,78	234	97,5	200	96,15	-1,63
Из него: - рабочие	206	91,56	219	91,25	187	89,90	-1,66
- руководители	2	0,89	2	0,83	2	0,96	0,07
- специалисты	7	3,11	7	2,92	7	3,37	0,26
- служащие	5	2,22	6	2,5	4	1,92	-0,3
Непромышленный персонал	5	2,22	6	2,5	8	3,85	1,63

 

Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод, что в 2006г. численность персонала увеличилась, а в 2007г. снизилась. Наибольшую долю составляет ежегодно промышленно-производственный персонал (более 96 процентов), из него наибольший удельный вес занимает численность рабочих (около 90 процентов). Следует отметить, что доля непромышленного персонала ежегодно растет на 1,63 процент за счет снижения доли промышленного персонала. Доля рабочих и служащих снижается соответственно на 1,66 и 0,3 процента за счет роста доли руководителей и специалистов на 0,07 и 0,26 процента соответственно.

Таблица 2 – Динамика производства и реализации основных видов продукции

показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2005г.
Произведено: Комбикорм, т Мука, т	10751 8008,2	15637,1 13160,2	18542 7079,1	172,47 88,40
Реализовано: Комбикорм, т Мука, т	10751 8008,2	15637,1 13160,2	18542 7079,1	172,47 88,40

 

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод, что производство, как и реализация продукции растет. Продукция предприятия полностью реализуется, так как завод работает на заказ. В 2007г. по сравнению с 2005г. производство комбикорма выросло на 72,47 процента. Производство муки в 2005-2006гг. выросло, а в 2006-2007гг. снизилось. В целом за период снизилось на 11,6 процентов. Аналогичные изменения происходили с реализацией основной продукции.

 

Рисунок 1 – Динамика производства и реализации комбикорма, т

 

По данным рисунка 1 видно, что производство и реализация продукции  завода ежегодно растут.

 

Таблица 3 – Динамика выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (в текущих ценах), тыс. руб.	409937	285892	302851
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах  с учетом индекса инфляции, тыс. руб.	504919	323058	302851
Темп роста выручки  от продажи товаров, продукции, работ, услуг к уровню прошлого года, %	х	63,98	93,75

 

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что в 2006г. выручка снизилась на 36,02 процентов. В 2007г. наблюдается снижение выручки на 6,25 процентов.

 

Таблица 4 – Динамика показателей производительности труда 

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах  с учетом индекса инфляции, тыс. руб.	504919	323058	302851
Выручка в расчете  на 1 среднегодового работника, тыс. руб.	2244	1346	1456
Тоже к уровню прошлого года (цепные индексы)	х	0,60	1,08

 

На данном предприятии производительность труда в 2006г. снизилась на 40 процентов, а в 2007г. увеличилась на 8 процентов.

Среднегодовой темп роста  производительности труда ( ) рассчитывают по формуле:

=

 где К_n – цепные индексы производительности труда.

Среднегодовой темп роста  производительности труда равен 0,80.

 

Таблица 5 – Основные экономические показатели деятельности

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2005г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	409937	285892	302851	73,88
Среднесписочная численность работников, чел.	225	240	208	92,44
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	89677	91779	92281	102,90
Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.	28943	13894	11486	39,68
Рентабельность (+), убыточность (-) основной деятельности, %	7,60	5,18	4,01	х

 

В целом по деятельности предприятия  за анализируемый период можно сделать  выводы, что выручка от продажи снизилась на 26,12 процентов, численность работников снизилась на 17 человек, стоимость основных фондов выросла на 2,90 процентов, прибыль от продаж снизилась на 60,32 процентов.

В целом деятельность предприятия  можно назвать эффективной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Организация  учета денежных средств в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод»

3.1 Документальное оформление  учетных операций

 

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу, ведется кассовая книга по установленной форме.

Ведение кассовых операций возложено  на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договору о полной материальной ответственности. В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит кассы на 2008г. установлен в размере 40000 руб. Превышение установленного лимита допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.

Поступающие в кассу ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. КО-1). Приходный кассовый ордер составляет кассир, он проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег  из кассы происходит на основании  расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» или главным бухгалтером. На предприятии расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе ОАО «Оренбургский комбикормовый завод», деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

Наличные деньги, полученные в банке  для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также  всю денежную наличность, превышающую  установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

На примере приведенных в  таблице хозяйственных операций по ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» за февраль 2008 года просматривается порядок учета денежных средств.

 

Таблица 6 – Хозяйственные операции по кассе за февраль 2008г.

Содержание хозяйственных  операций	Дата	Сумма	Проводка
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1. Получено с расчетного  счета на з/плату по чеку, п/о  №30	1.02	7 800	50	51
2. Выдан аванс по  платежной ведомости, р/о № 52	2 .02	800	60	50
3. Выдано на хоз.  нужды Сапогову Е.И., р/о № 53	2 .02	500	71	50
4. Возвращен остаток  неиспользованных сумм  Никитиной  А.А., п/о №31	2 .02	800	50	71
5. Получено в кассу  за реализованную продукцию, п/о  №32	3 .02	7 180	50	62
6. Выдано на хоз. нужды Андреевой С.В., р/о №54	3 .02	25	71	50
7. Получено с расчетного  счета на хоз. нужды по чеку, п/о №33	6 .02	1 500	50	51
8. Выдана единовременная  материальная помощь Малышеву. Г.А., р/о №55	6 .02	150	70	50
9. Получили аванс от  заказчика, п/о №34	9 .02	12 620	50	62
10.Внесено из кассы  на расчетный счет, квитанция  101, р/о №56	9 .02	12 620	51	50
11. Принят в кассу  остаток неиспользованных подотчетных  сумм, Франц Л.М., п/о №35	12.02	240	50	71
12. Внесено из кассы  на расчетный счет, квитанция № 102, р/о №57	12.02	6 500	51	50
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5
13. Принято в кассу  за спецодежду от Иванова Ю.А., п/о № 36	12.02	360	50	46
14. Получено в кассу  от покупателя, п/о №37	16.02	400	50	62
15. Выдано на хоз.  нужды Васильеву Н.А., п/о № 58	19.02	140	71	50
16. Получено с расчетного  счета на хоз. нужды по чеку, п/о №38	19.02	240	50	51
17. Продали продукцию  за наличный расчет, п/о № 39	19.02	27	50	46
18. Возвращен остаток  неиспользованных сумм Васильевым  Н.А., п/о №40	23.02	130	50	71
19. Погашена дебиторская  задолженность, п/о №41	27.02	600	50	70