Основы учета денежных средств

 

В соответствии с Гражданским Кодексом на предприятии ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» установлены формы расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами: платежными поручениями и платежными требованиями.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. Поручения  заполняются на компьютере. Ошибки не допускаются. Составляются минимум  в трех экземплярах.

По платежным требованиям предприятие осуществляет расчеты с теми контрагентами, в договорах с которыми указана данная форма расчетов.

По расчетному счету ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» ежедневно получает выписки банка с приложенными оправдательными документами.

Так как на предприятии мемориально-ордерная форма учета, то каждая операция расписывается  в расшифровочной ведомости, из которой  потом составляется мемориальный ордер.

 

 

3.2 Синтетический и  аналитический учет денежных  средств

 

Синтетический учет денежных средств в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» ведется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках» на предприятии не ведутся, так как у ОАО нет расчетов в иностранной валюте, не заведены чековые книжки, не осуществляется аккредитивная форма расчетов.

Учет денежных средств в кассе  ведется на счете 50 «Касса» в разрезе  субсчетов:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»

Счет балансовый, активный, синтетический. По дебету счета отражается поступление денег, по кредиту – расход.

Учет денежных средств на расчетных  счетах осуществляется на счете 51 «Расчетные счета». Этот счет активный: по дебету отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту их списание.

На предприятии осуществляются хозяйственные операции, которые  оформляются бухгалтерскими записями:

Дт 50 Кт 51 – поступили денежные средства с расчетного счета

Дт 50 Кт 71 – возвращены неиспользованные подотчетные суммы

Дт 50 Кт 73 – возмещен материальный ущерб работником организации

Дт 50 Кт 91 – оприходованы излишки  по результатам инвентаризации

Дт 70 Кт 50 – погашена задолженность  перед работниками по оплате труда

Дт 51 Кт 50 – внесена на расчетный  счет неполученная работниками заработная плата, выручка от продажи

Дт 76 Кт 50 – выдача удержаний по исполнительным листам

Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателя

Дт 51 Кт 68 – поступили деньги в  счет возмещения переплаты

Дт 51 Кт 60,76 – поступили денежные средства от поставщиков или прочих организаций в счет погашения дебиторской задолженности

Дт 57 Кт 50 – отражены почтовые переводы из кассы.

Дт 94 Кт 50 – по результатам инвентаризации обнаружена недостача

Дт 73 Кт 94 – недостача отнесена на виновное лицо

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Он осуществляется на основании выписок банка с лицевого счета клиента. Кроме того, на предприятии для получения наиболее полной информации по операциям по расчетному чету  используются расшифровочные ведомости, в которых раскрывается сущность каждой операции с указанием первичных документов, даты договора и других реквизитов, осуществляются корреспонденции счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

Деятельность исследованного предприятия неразрывно связана с расчетами с контрагентами, работниками ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» и тем самым основана на обороте денежных средств как в наличной, так и безналичной форме.

Наличные денежные средства предприятия хранятся в кассе в пределах установленного банком ежедневного лимита – 40 000 руб. Учет их осуществляется на счете 50 «Касса».

Безналичные расчеты организация  осуществляет через расчетный счет в банке. Сумма одной сделки не превышает установленного предела – 60 000 руб. учет расчетов ведется на счете 51 «Расчетные счета».

В целом деятельность ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» приносит предприятию прибыль. Организация работает бесперебойно, наращивая активы. Расчетная дисциплина налажена, поэтому нет задолженности ни перед поставщиками, ни перед работниками.

На предприятии ведется мемориально-ордерная форма учета. Эта форма является сложной в использовании, трудоемкой, приводит к дублированию бухгалтерских  записей. Поэтому, во-первых, предлагается перейти на автоматизированную форму бухгалтерского учета в программе «1С: Предприятие – 8.0». Программа удобна в использовании, повысит оперативность работы и позволит наладить управленческий учет в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод».

В целях повышения сохранности денежных средств предлагается поставить в кассе несгораемый сейф, не допускать посторонних лиц в помещение.

Система внутреннего контроля на данном участке должна быть предельно четкой, поэтому предлагается раз в месяц  проводить внезапную инвентаризацию денежной наличности в кассе.

 

Список использованной литературы

 

1. О бухгалтерском учёте. Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. 
№129-ФЗ.

2. Закон «О внесении изменения  и дополнения в ФЗ «О бухгалтерском       учете»» № 32-ФЗ от 28 марта 2002 года

3. Положение   по   ведению   бухгалтерского   учёта   и   бухгалтерской 
отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина 
РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, в редакции от 24 марта 2000 г.

4. Положение по бухгалтерскому  учёту «Учет основных средств» (ПБУ 
6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утвержденный приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 г.  №94н.

6. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пос. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен,2003.

7. Гладченко А.О. Бухгалтерский  учет в вопросах и ответах:  учебно-практ. Пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

8. Кожинов В.Я. План и корреспонденция  счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок.- М.: Экзамен,2004.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский  учет в организациях.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и  статистика,2003.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: уч. Пособие.- 4-е изд., перераб.  и доп.- М.: ИНФРА-М,2003.

11. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1-20: перевод с канцелярского на человеческий.- 2-е изд., пер. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2004.

12. Никитина Л.Е. теория бухгалтерского  учета: курс лекций.- Оренбург: изд.  Центр ОГАУ,2003.

13. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет: уч. пос.- М.: Изд-во Эксмо,2004

14. Сахарьин В.Р. 5000 бухгалтерских  проводок по новому плану счетов. 2005.

15. Тиникин В.М. Теория бухгалтерского  учета. Учебник 2-е изд. 2006.

16. Тишин С.С. Управленческий  учет.2004.

17. Ухова П.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. 2005.

18. Федорова А.В. // Бухгалтерский  учет. – Основные средства: учет  и анализ. - № 5. – 2006.

19. Хоружий П.Т. // Экономический  анализ. – Основные фонды организаций. - №6. – 2004.

20. Чернова А.Л. //Бухгалтерский учет. – Учет основных фондов на предприятии.- №10. – 2006.

21. Чернова А.Л. // Главбух. – Учет  основных средств. - №4. – 2006.

22. Щадилова С.Н. // Директор. – Учет  основных средств. - №8.- 2006.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения