Организация учета, аудита и анализ средств по оплате труда в ООО"РегионЮгСтрой"

      Сумма налога на доход, исчисленная за отчетный месяц, должна быть перечислена в доход бюджета не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или для перечисления со счетов в банке причитающихся работникам сумм по их поручениям.

      Если  заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена  не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи.

      Бухгалтерия предприятия обязана ежеквартально предоставлять в органы налоговой инспекции по месту нахождения предприятия отчетную форму по начислению налога на доходы с физических лиц.

      Отчет подписывается руководителем предприятия  и главным бухгалтером и скрепляется  печатью предприятия. Срок представления отчета за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 1-го числа второго месяца следующего за  отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек.

      Бухгалтерия предприятия также обязана при  увольнении работника в течение  года выдать ему на руки, а также  ежеквартально в согласованный  с налоговой инспекцией срок передать в органы налоговой инспекции  на всех совместителей, работающих по договорам подряда, временно работающих, лиц,  а также на основного работника до 1 марта справку о доходах.

      Справка подписывается главным бухгалтером.

      За  уклонение от налогов, сокрытие доходов  и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность – финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях – уголовную (ст. 198, 199 УК РФ).

      Отчисления  в Пенсионный фонд производятся в  размере 1% из всех начисленных работникам сумм, на которые производятся начисления в фонды социальной защиты.

      Для учета сумм удержаний налогов  с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет –  пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

      По  письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.  

    1.5 Учет отчислений в фонды социальной  защиты и их использование

 

       Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное обеспечение по болезни, старости, инвалидности и т.п.) закреплены Конституцией РФ. В соответствии с ТКРФ и нормативными документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной защиты создаются без вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ существуют следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения.

       Отчисления  в эти фонды являются обязательными  для всех предприятий, учреждений и  организаций, являющихся юридическими лицами.

      Расчеты организации с государственными внебюджетными социальными фондами учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по субсчетам: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Взносы во внебюджетные государственные фонды (кредит счета 69) начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются федеральным законом. В настоящее время они составляют:

      - в Фонд социального страхования - 5,4% к оплате труда, начисленной по всем основаниям;

      - в Фонд обязательного медицинского страхования' 3,6%;

      - в Фонд занятости населения-1,5% к оплате труда, начисленной по всем основаниям, включая договоры подряда и поручения.

      - в Пенсионный фонд размер отчислений - 29% по отношению к выплатам, начисленным работнику по всем основаниям независимо от источника финансирования.

      Установлены сроки платежей в государственные  внебюджетные социальные фонды:

      - в Фонд социального страхования - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц;

      - в Пенсионный фонд - ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы;

      - в Фонд обязательного медицинского страхования - один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.

      Срок  уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения не установлен.

       Порядок формирования и использования отчислений в Пенсионный фонд РФ. Финансирование выплат пенсии осуществляет Пенсионный фонд РФ как самостоятельное финансово-кредитное учреждение.

       Страховые взносы в Пенсионный фонд организации  начисляют на все виды выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ  и оказание услуг, и по авторским договорам.

       Бухгалтеру  при учете расчетов с Пенсионным фондом РФ следует руководствоваться    "Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (ПФР)", утвержденной Постановлением Правления ПФР от 19 марта 1996 г. N 25. В соответствии с этой Инструкцией плательщиками взносов в ПФР являются:

    1. Работодатели:

    - предприятия, организации и учреждения  независимо от форм собственности  и организационно - правовых форм  деятельности, в том числе с  иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации через постоянное представительство; иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через постоянное представительство;

    - крестьянские (фермерские) хозяйства;  родовые, семейные общины малочисленных  народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

    2. Граждане, в том числе иностранные,  применяющие труд наемных работников  в личном хозяйстве как работодатели.

    3. Иные плательщики взносов:

    - граждане, в том числе иностранные,  зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (граждане, занимающиеся индивидуально - трудовой деятельностью), частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

    - российские граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории Российской Федерации, и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

    Взносы  за граждан, работающих по найму и  подлежащих в соответствии с законодательством  социальному страхованию, уплачивают работодатели.

       Освобождены от уплаты взносов в ПФР общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения плательщика.

       Взносы  в ПФР начисляются плательщиками на все  вознаграждения за работу в денежном или натуральном выражении                                                              по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии.

       В настоящее время взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом 1 % начисляется из заработной платы работников, а 28 % включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

       Взносы  начисляются до вычета всех налогов  и удержаний, то есть от начисленной  суммы.

       Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами выплаты. Перечисление взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных расчетов.

       Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бухгалтерии плательщика, составляют и представляют в отделение ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым взносам в ПФР».

       Основанием  для составления «Расчетной ведомости» служат данные главной книги,  первичного учета.

       Контроль  за своевременной и полной уплатой  взносов плательщиками осуществляется уполномоченными отделений ПФР  по месту нахождения предприятия. Плательщики  обязаны предоставить уполномоченному  все необходимые для проверки документы. По результатам проверки составляется акт и справка о начислении взносов в ПФР.

       При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также несвоевременного их перечисления на счета ПФР проверяющий  рассчитывает штрафные санкции. При  повторном нарушении штраф взыскивается в двойном размере. На сокрытую сумму начисляются и взыскиваются взносы и пени.

       Срок  исковой давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен  6 лет.

      В соответствии с законом о бюджете  государственного социального страхования  хозяйствующие субъекты, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы должны уплачивать взносы в фонд государственного социального страхования.

      Сроки уплаты и тарифы взносов на обязательное государственное  страхование установлены  в Законе о бюджете государственного социального страхования. Так для ООО «РегионЮгСтрой» тариф равен 28% от фонда оплаты труда. Срок уплаты – ежемесячно до 10 числа месяца следующего за отчетным.  

       Начисленные взносы перечисляются в территориальное  отделение ФСС не полностью. Норматив для каждого плательщика устанавливает территориальное отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей суммы начисленных страховых взносов 26% ежемесячно  перечисляется в ФСС, остальная сумма остается на предприятии в течение квартала и может быть использована на:

       - выплату пособий по временной  нетрудоспособности, беременности  и родам, погребение и так  далее;

• санаторно-курортное лечение;
• физкультурно-оздоровительные мероприятия;
• лечебно-диетическое питание;
• и другие цели.

     При использовании средств ФСС в  учете делают следующие бухгалтерские  записи:

     -на  начисление различных пособий,  входящих в фонд оплаты труда  и совокупный доход:

     Дт 69-1    Кт 70;

• на перечисление средств в счет частичного погашения стоимости путевок на санитарно-курортное лечение за своих работников:

Дт 69-1    Кт 51;

       - на перечисление (выдачу) средств  на проведение физкультурно-оздоровительных  мероприятий:

       Дт 69-1    Кт 50, 51.