Организация бухгалтерского учета в организации

 
 
 
 

3.2. Учет материальных ценностей.

       В соответствии с ПБУ 5/01 "Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

       - используемые в качестве сырья, материалов и при производстве продукции, предназначенной для продажи;

       - предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

       - используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

       Основная  часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

       Для учета материально-производственных запасов применяют следующие  синтетические счета:

       10 "Материалы";

       15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей";

       16 "Отклонение в стоимости материальных  ценностей";

       41 "Товары";

       43 "Готовая продукция";

       Забалансовые счета:

       002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

       003 "Материалы, принятые в переработку";

       004 "Товары, принятые на комиссию".

       К счету 10 "Материалы" открываются следующие субсчета:

       10.01 "Сырье и материалы";

       10.02 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

       10.03 "Топливо";

       10.04 "Тара и тарные материалы";

       10.05 "Запасные части";

       10.06 "Прочие материалы";

       10.07 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

       10.08 "Строительные материалы";

       10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и др.

       Внутри  каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают номенклатурный номер и записывают его в номенклатуру. В номенклатуре указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

       Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют  требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах.

       Материалы отпускают со склада организации  на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Отпуск материалов со складов производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов).

     Учет  производственных запасов  в бухгалтерии

     В бухгалтерии ООО «Лихачевский кондитерский комбинат»  учет материалов ведется сальдовым методом, сущность которого состоит в следующем: на складе ведутся карточки учета материалов, информация в которых отражается в натуральном выражении, по окончании месяца количественные остатки из этих карточек переносятся материально-ответственными лицами в ведомость учета остатков материалов на складе , после проверки которой, производится таксировка производственных запасов по учетным ценам для получения стоимости по каждой группе материальных ценностей и общего итога по складу.

     На  основании первичных документов по приходу и расходу составляются оборотные ведомости. Ведомости  ведутся по материально- ответственному лицу в разрезе субсчетов и групп материальных ценностей в количественно – суммовом выражении. Оборотные ведомости являются регистрами аналитического учета по движению производственных запасов в организации. Все показатели отражаются в ведомостях в учетных ценах, потому что именно учетная цена является основополагающей предпосылкой применения сальдового метода учета. Она устанавливается самой организацией и фиксируется в номенклатуре-ценнике.

     Правильность  ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления  данных оборотной ведомости по каждой группе запасов с аналогичными данными  ведомости учета остатков. Если обнаружены расхождения, то составляется сортовая оборотная ведомость в пределах той группы запасов, по которой выявлены расхождения.

     Ежемесячно  итоговые данные оборотных ведомостей по приходу и расходу систематизируются  в специальные документы «Обороты по счетам» и поступают в бухгалтерию организации, где переносятся бухгалтером в соответствующие регистры синтетического учета – ведомости № 10 «Движение материальных ценностей». Ведомости №10 формируются в разрезе структурных подразделений организации и по балансовым счетам учета производственных запасов. В них показывается остаток материальных ценностей на начало месяца, поступление и расход в разрезе балансовых счетов, а также остаток материальных ценностей на конец месяца.

     На основании ведомостей № 10 в бухгалтерии ООО «Лихачевский кондитерский комбинат»  составляется сводная оборотная ведомость в целом по организации. На основании данных ведомостей в бухгалтерии определяются остатки на счетах учета производственных запасов в целом по организации.

       Итоговые данные кредитовых оборотов сводной оборотной ведомости заносятся в журнал-ордер №10.

       Учет  поступления материалов

       Основной  источник поступления материалов в  ООО «Лихачевский кондитерский комбинат» закупка у поставщиков. Организации поставщики выписывают на отгруженную продукцию счета – фактуры. Выписываемые на поступившие материалы первичные приходные документы вместе со счетами – фактурами и накладными передаются в бухгалтерию, после чего выписывается платежное поручение. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками открывается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       При расчетах с поставщиками за материалы организация производит оплату не только стоимости материалов, но и налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (НДС). Для учета НДС в организации ведется журнал регистрации счетов–фактур и книга покупок.  Сумма НДС ежемесячно рассчитывается бухгалтером по всей организации в целом и на основе данного расчета отражается в Главной книге. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3. Учет труда и заработной платы.

       В ООО «Лихачевский кондитерский комбинат»  ведется окладная система расчета. При приеме работника на работу от него требуется заявление о приеме на работу, копия паспорта, копия пенсионного свидетельства, трудовой договор, где оговариваются все условия, обязательство о неразглашении коммерческой тайны. Затем на основании заявления издается Приказ о его назначение на должность. Принимается трудовая книжка, в которой делается отметка о приеме на работу на определенную должность. Порядок увольнения тот же.

             В организации осуществляется  табельный учет рабочего времени,  т.е. ведется табель учета рабочего  времени. В нем ежедневно отмечается  выход сотрудника на работу.

         Начисление заработной платы производится в программе «1С: Предприятие 8».

      На каждого сотрудника открывается карточка персонального учета, где полностью отмечается информация о сотруднике (ФИО, дата рождения, семейное положение, льготы на себя и детей, паспортные данные и пр.). В конце месяца проставляется количество отработанных дней в месяце (количество больничных,  дней отпуска без содержания) и производится расчет заработной платы за месяц. Налог на доходы физических лиц удерживается в размере 13% на все начисления. ООО «Лихачевский кондитерский комбинат» находиться на общей системе налогообложения.    

       Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

       Для расчета и выплаты заработной платы работникам применяются ведомости, которые составляются в одном экземпляре в бухгалтерии:

       ·   расчетная ведомость (форма №Т-51);

       ·   платежная ведомость (форма №Т-53).

       Для учета и регистрации платежных  ведомостей по произведенным выплатам работникам, бухгалтером ведется  журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а). 

       Для ежемесячного отражения сведений о  заработной плате, выплаченной работнику  в течение календарного года, работником бухгалтерии заполняется Лицевой  счет (форма №Т-54) и Лицевой счет (форма №Т-54а).

       Для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником применяются: Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12) и Табель учета рабочего времени (форма №Т-13). Форма №Т-13 применяется только для учета рабочего времени.

       Д 20, 23, 25, 26 К 70 – начисление заработной платы работником основного, вспомогательного, общепроизводственного, общехозяйственного производств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3.4. Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции.

       Затраты – стоимость использованных в определенных целях ресурсов за определенный отчетный период. Затраты отражаются на 10, 20, 23, 43 счетах.

         ООО «Лихачевский кондитерский комбинат» использует типовую группировку затрат, которая содержит следующие статьи:

              1) сырье, основные материалы и  полуфабрикаты;

              2) возвратные отходы (вычитаются);

              3) вспомогательные материалы;

              4) топливо и энергия на технологические цели;

              5) заработная плата основных производственных  рабочих;

              6) отчисления на социальные нужды;

              7) расходы на подготовку и освоение  производства;

              8)   расходы   по   эксплуатации   производственных   машин   и

          оборудования;

              9) общепроизводственные (цеховые) расходы;

              10) общехозяйственные расходы;

              11) прочие производственные расходы;

              12) Тара,  вспомогательные  и  упаковочные  материалы;

              13) коммерческие расходы (расходы на продажу);

              Итого: полная себестоимость продукции.

         

       Работа  кондитерских цехов регламентируется ежедневным плановым заданием по выпуску  продукции в натуральном выражении.

       Исходя  из имеющегося в кладовой предприятия  сырья, возможностей производства и реализации готовых изделий, заведующий кондитерским цехом составляет план-заказ (заявку) на изготовление кондитерских и других изделий. План-заказ утверждается руководителем предприятия, предпринимателем. Отпуск сырья и готовых изделий производится также с разрешения руководителя и оформляется накладной.