Организация бухгалтерского учета в организации

ign="justify">       Учетная политика – это внутренний документ организации, раскрывающий заинтересованным лицам все особенности бухгалтерского и налогового учета.

       Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

1. рабочий план счетов;
2. график документооборота и инвентаризации активов и обязательств;
3. формы первичных документов и отчетности;
4. порядок контроля за хозяйственными операциями.

       Допущения, которые используются при формировании учетной политики:

       - имущественная обособленность активов и обязательств организации;

       - организация должна непрерывно  продолжать свою деятельность  и у нее отсутствуют намерения  и необходимость ликвидации;

       - принятая организацией учетная  политика применяется последовательно  от одного отчетного года к  другому;

       - факты хозяйственной деятельности, относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место не зависимо от времени поступления денежных средств.

       Также учетная политика составляется согласно требованиям, которые прописаны  в Законе РФ «О бухгалтерском учете» ФЗ №129 от 21.11.1996г., ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» с изменениями по приказу Минфина от 11 марта 2009 года №22н.

       Учетной политикой на 2010 год предусматривается:

       1) Бухгалтерский учет ведется с  использованием специализированной  бухгалтерской программой;

       2) Положением об учетной политике предприятия утверждается рабочий план счетов, субсчетов бухгалтерского учета, применяемого на предприятии;

       3) При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости;

       4) Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) организован без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.  Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

       5) Учет процесса реализации продукции, работ, услуг осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи» в разрезе субсчетов.

       Основным  нормативным документом, регулирующим вопросы учетной политики для целей налогообложения, является Налоговый кодекс РФ части I и II с изменениями и дополнениями. Учетная политика для целей налогообложения разработана для формирования полной и достоверной информации об объектах налогового учета, стоимостная оценка которых определяет налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода. Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемым в бюджет, внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом раздельно в разрезе каждого налога, платежа, сбора. Отчетным периодом является квартал.

       Налоговая база по налогу на прибыль определяется на основании данных регистров налогового учета. Дата получения доходов (осуществления расходов) определяется по методу начисления. Доходы признаются в том отчетном налоговом периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. При этом датой получения доходов от реализации считается день отгрузки товаров, либо день передачи товаров.

       3. Организация бухгалтерского учета в организации.

       Руководитель  организации в соответствии с  Федеральным законом "О бухгалтерском  учете" отвечает за организацию бухгалтерского учета.

       Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, контроль за движением имущества, за формирование учетной политики, за своевременное представление в установленные адреса и сроки оперативной и аналитической информации, а также бухгалтерской отчетности.

       Главный бухгалтер совместно с руководителем организации подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, расчетных, кредитных и финансовых обязательств, а также согласовывает заключаемые хозяйственные договоры. Право подписи вместо главного бухгалтера может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

       В обязанности главного бухгалтера также  входит создание системы первичного учета в организации в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Данная система должна определять порядок и сроки движения первичных учетных документов в организации и сдачи их в бухгалтерию согласно утвержденному графику.

       Все хозяйственные операции подтверждаются первичными учетными документами. Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, такие как:  наименование документа, код формы, дата составления,  наименование организации, содержание операции, измерители операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

       На  аналитическом уровне используются регистры бухгалтерского учета, ведомости, лицевые счета, книга продаж и книга покупок, в которых ведется детализированный учет (в количественном и денежном выражении) о наличии, движении активов и состоянии расчетов, а на синтетическом уровне используются регистры бухгалтерского учета журналы - ордера в которых содержится обобщенная итоговая информация по счетам учета в стоимостном выражении.

       Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется способом двойной  записи в соответствии с планом счетов.  Для ведения бухгалтерского учета  используется типовой план счетов.

       Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, для этого используется программа  «1С: Предприятие 8» в которой формируются  все регистры бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.1. Учет денежных средств и расчетных операций.

       Ведение кассовых операций.

       Предприятие ООО «Лихачевский кондитерский комбинат»  производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через расчетные счета, открытые в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие  имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

       Каждый  год начинается новая кассовая книга. Заполняется за каждый день, когда  совершались операции с наличными  деньгами. Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

       Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с покупателями производится с помощью контрольно-кассовой машины. Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимит остатка денежных средств в кассе пересматривается.

       Если  в кассе находиться сумма денежных средств, превышающая установленный лимит, то организация обязана сдать в банк всю денежную наличность, которая превысила лимит, в порядке и сроки, согласованные с банком.

         Предприятие имеет право хранить в своей кассе наличные деньги, сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней.

       Кассовые  операции оформляются типовыми формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

        Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

       Выдача  наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным другим документам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

       Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

       Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

       Кассовую  дисциплину имеет право проверить банк, в котором открыт счет организации. В таком случае, организация предоставляет банку полностью оформленные вкладные листы кассовой книги, отчеты кассира с прилагающимися документами и авансовые отчеты, если выдавались деньги под отчет. Если проверка затрагивает текущий год, кассовую книгу сшивать не нужно (сшивается в конце года). По окончании проверки кассовая книга возвращается и выдается акт о проведении проверки кассовой дисциплины, возможно с замечаниями, в соответствии с которыми нужно будет кассовую книгу исправить.

       В организации ведется учет полученных и выставленных счетов- фактур, книги покупок и книги продаж.

       Покупатели  ведут книгу покупок в целях  определения суммы налога на добавленную  стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным на это лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течении полных 5 лет с даты последней записи.

       Книга продаж, предназначена для регистрации счетов- фактур. В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выписанные счета- фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, при возврате принятых на учет товаров.

       Изменения в книге продаж по регистрации  счет – фактур отражается на дополнительном листе книги продаж за налоговый  период, в котором был зарегистрирован  счет – фактура до внесения в него исправлений.  Регистрация счет – фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

         Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета – фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета – фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления.

       Ведение кассовых операций отражается типовыми бухгалтерскими проводками, представленными в таблице 1.

Корреспонденция счетов по кассовым операциям.

                                                                                                            Таблица 4.