Организация бухгалтерского учета в организации

       Учет  операций по расчетному счету.

       Операции  по расчетному счету необходимы для безналичного перечисления денежных средств между предприятиями. ООО «Лихачевский кондитерский комбинат»  имеет расчетный счет в банках «Сибирский банк Сбербанка РФ» г. Новосибирск, ОАО «МДМ банк» г. Новосибирск.

       На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления.

       С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

       При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная  система расчетов, то есть все платежи  с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной  отчетности (в порядке их поступления в банк) .

       Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

       Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 “Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

       Обязательное  условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Журнал ордер №2 и ведомость №2 ведутся в программе 1С: Предприятие 8.

       Корреспонденция счетов по расчетному счету.

                                                                                                              Таблица 5 

       Инвентаризация  кассы.

       Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

       Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

       Проведение  инвентаризации обязательно в случаях:

       - при смене кассира;

       - при выявлении недостач и хищений;

       - перед составлением годовой отчетности.

       В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе  назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

       Инвентаризация  начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

       По  результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15» Акт инвентаризации наличных денежных средств», на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

       Дебет 50 Кредит 91.1 - на сумму излишка

       Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

       Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира 

       Расчеты с подотчетными лицами.

       Размер, сроки и список лиц, получаемых денежные средства под отчет, утверждается руководителем  организации. Суммы выдаются по расходному кассовому ордеру, который подписывается руководителем и главным бухгалтером. Выдача наличных под отчет производиться только при условии полного отчета по раннее выданным суммам.

       Для отчетности по выданным денежным средствам  применяется унифицированная форма  – авансовый отчет (ОА-1). Составляется. в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне формы вноситься перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. В данной организации это чеки ККМ. Вся подотчетная сумма разделена на части.

       Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, правильность оформления и  подсчета сумм расходов и выполняет  бухгалтерские проводки. Авансовый  отчет принимается руководителем и принимается к учету. Остаток неиспользованных подотчетных сумм сдаются в кассу и оформляется приходный кассовый ордер. Командировочных расходов в организации нет. При перерасходе подотчетному лицу выдается перерасходованная сумма по расходному ордеру.

       Корреспонденция счетов с подотчетными лицами.

                                                                                                                  Таблица 6.