Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2010 в 01:00, Не определен
Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, нормативное регулирование и применяемая документация. Аудиторская проверка на ООО "Автотех". Методика аудиторской проверки, обзор и анализ существующих подходов к ее разработке.
VI. Аудит расчетов
осуществляется сплошным
VII. На предприятии
существует приказ об учётной
политики для целей
На исследуемом книги покупок и продаж ведутся в установленном порядке.
Таким образом, проверка договоров проводилась сплошным методом. По проведении проверки было сделано заключение, что в договорах присутствуют все необходимые реквизиты, ошибок по данному разделу не обнаружено.
Аудит организации первичного учета расчетов проводился выборочным методом. Проверка отобранной совокупности показала, что требования полноты и точности отражения хозяйственных операций соблюдаются в полном объеме. Требование своевременности соблюдается, за исключением некоторых случаев, когда операции отражаются с небольшими отклонениями. Например, когда товар поступает в контейнерах по железной дороге, датой оприходования является дата приема груза в железнодорожной квитанции. Первичная учетная документация соответствует требованиям законодательства (является законной), в середине проверяемого периода предприятие перешло к использованию унифицированных форм расходных накладных (ТОРГ-12) и счетов-фактур.
Пример формальной проверки первичных документов представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Формальная проверка первичных учётных документов (фрагмент)
Таблица 3.3.
Формальная проверка первичных учётных документов (фрагмент)
Дата проверки | Объект проверки (расчёты с поставщиками, покупателями) | Проверяемый первичный учётный документ | Дата составления | № документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора | |
С поставщиками | приходная накладная, с/ф | 24.05.08 | 125 | поступление товаров | нет оригинала с/ф | ||
С поставщиками | приходная накладная, с/ф | 28.03.08 | 358 | поступление товаров | отсутствие обязательного реквизита (ИНН) | ||
С поставщиками | акт выпол-ненных работ | 21.06.08 | 412 | оказание услуг | отсутствует печать контрагента | ||
… | … | … | … | … | … | …. | |
Составленные в учете проводки являются корректными и соответствуют рекомендуемым в плане счетов. Документы подшиваются и хранятся в офисе предприятия - требование законодательства по хранению первичной учетной документации выполняется в полном объеме.
Аудит состояния задолженности проведен сплошным методом. По результатам инвентаризации задолженности были подтверждены все числящиеся суммы. Однако в течение проверяемого периода по некоторым контрагентам числилась нереальная задолженность. Рекомендуется усовершенствовать СВК по данному разделу учета с целью недопущения подобных ситуаций в дальнейшей работе. На предприятии не числится задолженность сроком свыше трех лет, и списание таковой на предприятии не проводилось. Инвентаризация расчетов проводится регулярно, результаты инвентаризации оформляются актами.
На предприятии ведутся книги покупок и продаж в установленном порядке. На основании итоговых сумм по книгам покупок и продаж формируются записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Исследуя структуру формы 1 (баланса) за 2008 год - видно, что доля авансов выданных поставщикам к валюте баланса составляет:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 | |
1783
(11,7%) |
5739
(26,7%) |
2953
(9,4%) |
4694
(10%) |
4232
(9,8%) |
|
При этом доля кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков к валюте баланса в этом же периоде составляет:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 | |
1187
(7,8%) |
1851
(8,6%) |
8931
(28,4%) |
15560
(33,4%) |
10254
(23,6%) |
|
Сравнительный анализ авансов выданных и кредиторской задолженности поставщиков.
Как видно из графика в работе предприятия большое влияние на размер авансов и задолженности оказывает сезонность. В I и II квартале авансы больше задолженности, но к середине III квартала и во всем IV квартале задолженность поставщиков превышает авансы.
Рис. 3.3. - «Авансы выданные и кредиторская задолженность поставщиков»
В расчетах с
покупателями и заказчиками в
настоящее время большое
Проанализируем задолженность покупателей и ее процент в общей дебиторской задолженности за 2008 год:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 | ||
Деб. зад. | 1470
(45,1%) |
1836
(24,4%) |
7856
(65,1%) |
10089
(63%) |
4422
(42,9%) |
|
Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о том, что часть денежных средств оказывается связанной (исключается из оборота). Поэтому предприятием обычно определяется, какой процент дебиторской задолженности допускается. В ООО «Автотех» величина дебиторской задолженности за товар не должна превышать 20% месячного оборота. За это отвечают менеджеры предприятия.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
Рис. 3.4. «Дебиторская и кредиторская задолженности»
Как видно из графика, размеры дебиторской и кредиторской задолженности практически идентичны.
Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности проверяемого предприятия. По нашему мнению отчетность, за исключением определенных выше обстоятельств, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Автотех» по состоянию на 1 января 2009г. Результаты проведенного аудита соответствуют результатам аудиторского заключения за 2008г.
Заключение
Курсовая работа
на тему «Методика аудиторской проверки
расчетов с дебиторами и кредиторами
на примере ООО «Автотех». На данном
предприятии применяется
Данный участок
учёта был выбран в связи с
тем, что полнота, своевременность
и достоверность отражения
В учетной политике
предприятия отражены не все аспекты
по ведению учета. Рекомендуется
доработать учетную политику с целью
составления плана
На предприятии объем реализации вырос почти в два раза, однако прибыль практически не изменилась. Это связано с увеличившимися расходами на рекламу, снижением цен для вытеснения конкурентов, предоставлением льготных условий покупателям с целью удержания старых и привлечения новых, а также растущими затратами на финансово-хозяйственную деятельность.
Проверка проводилась в соответствии с разработанным планом и программой. По каждому пункту программы аудита отбиралась проверяемая совокупность и проводились различные контрольные процедуры, опросы сотрудников и др.
В учетной политике предприятия отражены не все аспекты по ведению учета. Рекомендуется доработать учетную политику с целью составления плана документации, документально оформленных графиков документооборота, должностных инструкций и используемого плана счетов с типовыми корреспонденциями счетов.
При написании работы использовались законодательно-нормативные документы (рассмотренные в четырёхуровневой системе) и труды многих авторов. Значимых отклонений порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки отчетности от требований соответствующих нормативных актов нет. Тест СВК был построен по нескольким из изученных методик (Скобары В.В., Кочинева Ю.Ю., Подольского В.И. и другие); расчёт уровня существенности, аудиторского риска и выборки по методике Данилевского Ю.А. и другие; план и программа и соответственно дальнейшее проведение проверки построены на основе методики, предложенной Подольским В.И. и другие с последующей доработкой. Полученная при расчётах существенность позволяет сделать вывод о достоверности отчетности во всех существенных отношениях, так как отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения много меньше уровня существенности, качественные отклонения порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований соответствующих нормативных актов являются не существенными.
Средний размер аудиторского риска и выборки говорят о том, что месячные обороты на предприятии уже приближаются к той границе, когда существующий штат сотрудников бухгалтерии начнет допускать ошибки. При дальнейшем увеличении оборота рекомендуется повысить число сотрудников бухгалтерии и более четко разделить их обязанности и ответственность, повысить эффективность СВК.
Для ускорения проведения сверок расчетов предлагается делать их в электронном виде. Связь по электронной почте существенно уменьшает сроки проведения сверок. Для ускорения оборачиваемости и уменьшения дебиторской задолженности предлагается проводить проверку числящейся задолженности не только на конец каждого месяца. Это должно ускорить оборачиваемость примерно в полтора раза.
Анализируя работу
состава бухгалтерии и
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.
3. Закон РФ
«О бухгалтерском учёте» №129-
4. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07 августа 2001г.
5. Федеральный
закон «О внесении изменений
и дополнений в часть II Налогового
кодекса РФ и некоторые другие
акты законодательства РФ о
налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу
6. Федеральный
закон «Об акционерных
7. Постановление
«Об утверждении правил
8. Постановление
«О мерах по обеспечению
9. Положение
по ведению бухгалтерского