Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 06:17, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности на современном этапе на примере ООО «Тритон».
В процессе достижения данной цели решались следующие задачи:
1. Изучить порядок применения налогового учёта при упрощённой системе налогообложения;
2. Рассмотреть особенности учёта и отчётности при упрощённой системе налогообложения;
Введение 2
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях в сфере услуг 4
1.1 Общая характеристика деятельности субъектов малого предпринимательства 4
1.2 Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии 6
Глава 2. Особенности организации учета и отчетности ООО «Тритон»
2.1 Учет нематериальных активов в ООО «Тритон» 11
2.2 Учет денежных средств ООО «Тритон» 18
2.3 Организация налогового учета в ООО «Тритон» в 2011 году 30
Заключение 36
Список использованной литературы 38
Приложение 39
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Использование схем корреспондентских счетов позволяет соответствующим работникам избежать ошибок при ведении бухгалтерского учета. Все записи, оформляемые в рамках бухгалтерского учета, находят свое отражение в основном отчетном документе - балансе предприятия.
Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись:
- по простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия);
- по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.
Упрощенную
форму бухгалтерского учета не следует
путать с упрощенной системой налогообложения.
Простая форма бухгалтерского учета
может применяться на предприятиях,
где совершается незначительное
количество хозяйственных операций
(не более тридцати в месяц) и не
осуществляющих производства продукции
и работ, связанных с большими
затратами материальных ресурсов. Простая
форма предполагает ведение учета
всех операций путем их регистрации
только в книге (журнале) учета фактов
хозяйственной деятельности по форме
№ К-1. Книга является комбинированным
регистром бухгалтерского учета, который
содержит все применяемые малым предприятием
бухгалтерские счета и позволяет вести
учет хозяйственных операций на каждом
из них. Малое предприятие может вести
книгу в виде ведомости, открывая ее на
месяц (при необходимости используя вкладные
листы для учета операций по счетам), или
в форме книги, в которой учет операций
ведется весь отчетный год. В этом случае
книга должна быть прошнурована и пронумерована.
На последней странице записывается число
содержащихся в ней страниц, которое заверяется
подписями руководителя малого предприятия
и лица, ответственного за ведение бухгалтерского
учета на малом предприятии, а также оттиском
печати малого предприятия. Книга открывается
записями сумм остатков на начало отчетного
периода (начало деятельности предприятия)
по каждому виду имущества, обязательств
и иных средств, по которым они имеются.
Глава
2. Особенности организации учета и отчетности
ООО «Тритон»
2.1.
Учет нематериальных активов в ООО «Тритон»
ООО «Тритон», зарегистрированное ИФНС №46 РФ в г. Москве (Свидетельство о регистрации от 7 апреля 2004г), ИНН 7723508864. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 77 № 011333918 от 03.02.2009г. Основной государственный регистрационный № 1047796228810.
Местонахождение и почтовый адрес Общества:
119607, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 100, корп. 1
Генеральным директором является Долгов Александр Владимирович.
ООО «Тритон» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности.
ООО «Тритон» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках. ООО «Тритон» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.
Организационная структура фирмы распределяется следующим образом:
Генеральный директор фирмы является лицом, заинтересованным во внедрении и в дальнейшем развитии системы качества на предприятии. С его одобрения происходят изменения в системе качества.
Группа контроля качества, которая подчиняется генеральному директору, выполняет следующие функции:
Бухгалтерия осуществляет
Технический директор координирует и систематизирует работу группы развития и технического отдела.
Группа развития выполняет следующие функции:
Технический отдел производит обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительных машин.
Отдел кадров осуществляет работу с кадрами.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок учета нематериальных активов в ООО «Тритон» являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ГК РФ, НК РФ, положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» 14/2007г. и др. С 1 января 2008 г. в российском законодательстве произошли значительные изменения в области регулирования правоотношений, связанных с интеллектуальной собственностью.
Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА ПБУ 14/2007 необходимо выполнение следующих условий:
При выполнении выше перечисленных условий, к НМА можно отнести права на следующие результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность): программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания и др. активы.
В
составе нематериальных активов
учитывается также деловая
НМА приходуются по первоначальной стоимости (признается в денежном выражении сумма, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях) определяемой для отдельных видов объектов в следующем порядке:
- внесенных в уставный капитал - по договоренности сторон или с привлечением независимого оценщика;
- приобретенных за плату у других организаций и лиц - в сумме фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности к использованию, за исключением возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ);
- полученных безвозмездно - по рыночной стоимости на дату принятия к учету;
- созданных в организации - в сумме фактических расходов на создание и изготовление.
При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.
Нематериальные активы в
- их приобретение;
- создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе.
Рассмотрим учет НМА - патент на авторское право для ЭВМ и базы данных. В организации имеется свое небольшое помещение, в котором разрабатывается программное обеспечение. Данный актив был приобретен в 2005 г. Первоначальная стоимость составила 47 000руб (без НДС). Срок полезного использования 10 лет. Оприходование объекта нематериальных активов было оформлено актом приемки №43 от 22 июня 2005 г.
Аналитический учет нематериальных активов ведется в карточке учета нематериальных активов, которая хранится в бухгалтерии (Приложение 1) Открывается она на каждый объект в отдельности.
На
лицевой стороне карточки указывают
полное наименование и назначение объекта,
первоначальную стоимость, срок полезного
использования, норму и сумму
начисленной амортизации, дату постановки
на учет, способ приобретения, документ
о регистрации и основные сведения
по выбытию объекта (номер и дата
документа, причина выбытия, сумма
выручки от реализации). На оборотной
стороне карточки изложена характеристика
объекта нематериального
Стоимость актива погашается путем амортизации в течение срока полезного использования. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. В соответствии с учетной политикой организации амортизация начисляется линейным методом исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. То есть:
Первоначальная стоимость – 47 000руб.
СПИ 10 лет (120мес)
Определяем ежемесячную норму амортизации:
1мес/120мес * 100% = 0.833%
47 000руб*0,833% / 100 = 392 руб.
Ежемесячно списывают по 392руб в течение 10 лет (120мес.)
Существует
два способа отражения
Делается бухгалтерская проводка на эту сумму:
Дебет сч.23 «Вспомогательное производство»
Кредит сч.05 «Амортизация НМА» - 392
Этот метод прост и совпадает с методами установленные в налоговом законодательстве, что исключает начисления амортизации дважды.
Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.